المادة 34 من نظام ضريبة الدخل
المادة الرابعة والثلاثون: الضريبة التقديرية · الفصل السابع: قواعد إضافية لتحديد الوعاء الضريبي
تحدد المادة وعاءً تقديريًا بنسبة 5% من إجمالي دخل فروع الطيران والشحن والنقل الأجنبية في المملكة إذا لم تثبت وعاءها، وتجيز للوزير توسيع الأسلوب التقديري وفق اللائحة.
النص الرسمي
لم تُعدَّل هذه المادة منذ صدور النظام.
أ - إذا لم تقدم فروع الخطوط الجوية وشركات الشحن والنقل البري والبحري الأجنبية العاملة في المملكة ما يثبت وعاءها الضريبي وفقا لأحكام هذا النظام ، يحدد وعاؤها الضريبي وفقا لما يأتي :
1 - يعد الوعاء الضريبي لفروع الخطوط الجوية الأجنبية العاملة في المملكة خمسة بالمائة (5%) من إجمالي الدخل المتحقق في المملكة من التذاكر والشحن والبريد وأي دخل آخر ، وعلى تلك الفروع تقديم إقرار يبين إجمالي دخلها في المملكة في المواعيد المحددة نظاما.
2 - يعد الوعاء الضريبي لفروع شركات الشحن والنقل البري والبحري الأجنبية العاملة في المملكة خمسة بالمائة (5%) من إجمالي الدخل المتحقق في المملكة من أجور الشحن أو أي دخل آخر ، وعلى تلك الفروع تقديم إقرار يبين دخلها بالمملكة في المواعيد المحددة نظاما.
ب - للوزير صلاحية السماح لقطاعات أخرى محددة باستخدام الأسلوب التقديري لتحديد وعائها الضريبي وفقا لأسس ومعدلات تحددها اللائحة .
المصدر الرسمي: نظام ضريبة الدخل — هيئة الخبراء بمجلس الوزراء
شرح المادة 34 بلغة مبسطة
تضع هذه المادة طريقة بديلة لتحديد الوعاء الضريبي، هي الأسلوب التقديري، لفئة محددة من المنشآت الأجنبية:
متى يُطبّق؟ إذا لم تقدم فروع الخطوط الجوية وشركات الشحن والنقل البري والبحري الأجنبية العاملة في المملكة ما يثبت وعاءها الضريبي وفقًا لأحكام النظام. فإذا أثبتت وعاءها الفعلي فلا يُلجأ إلى التقدير بنص هذه الفقرة.
كيف يُحدد الوعاء؟
- فروع الخطوط الجوية الأجنبية: الوعاء 5% من إجمالي الدخل المتحقق في المملكة من التذاكر والشحن والبريد وأي دخل آخر.
- فروع شركات الشحن والنقل البري والبحري الأجنبية: الوعاء 5% من إجمالي الدخل المتحقق في المملكة من أجور الشحن أو أي دخل آخر.
وفي الحالتين يبقى على هذه الفروع تقديم إقرار يبين دخلها في المملكة في المواعيد المحددة نظامًا. والـ5% هنا هي الوعاء الذي تُحسب عليه الضريبة، وليست هي الضريبة نفسها.
توسيع الأسلوب (الفقرة ب): للوزير (وزير المالية بحسب التعريفات) صلاحية السماح لقطاعات أخرى محددة باستخدام الأسلوب التقديري، وفقًا لأسس ومعدلات تحددها اللائحة، ولا تذكر المادة هذه القطاعات أو المعدلات.
ولشركات النقل الأجنبية التي تحتاج إلى تحديد وضعها يُستحسن استشارة محامٍ متخصص في الضرائب والاستثمار الأجنبي.
مثال عملي
فرع شركة طيران أجنبية في الرياض بلغ إجمالي دخله في المملكة من التذاكر والشحن 40 مليون ريال، ولم يقدم ما يثبت وعاءه الضريبي الفعلي. يُعد وعاؤه الضريبي 5% من هذا الدخل أي 2 مليون ريال، وعليه تقديم إقرار بإجمالي دخله في المواعيد المحددة.
شرح استرشادي لا يغني عن استشارة محامٍ في حالتك.
كيف نكتب المحتوى ونراجعهمحامو القضايا التجارية والشركات: اسأل محاميًا مختصًا عن حالتك
صف حالتك باختصار وسنرشّح لك محاميًا مختصًا في هذا النظام
محامو القضايا التجارية والشركات
محامون يتولّون هذا النوع من القضايا
شركة إبراهيم آل سالم للمحاماة والاستشارات القانونية ذ.م.م
شركة محاماة واستشارات قانونية ذ.م.م
مُجيب نشط
مكتب المحامي الدكتور علي الربيعي وشركة اتحاد العصر القانونية
أسئلة شائعة عن المادة 34 من نظام ضريبة الدخل
كم الوعاء الضريبي التقديري لشركات الطيران الأجنبية؟
5% من إجمالي الدخل المتحقق في المملكة من التذاكر والشحن والبريد وأي دخل آخر، إذا لم تقدم ما يثبت وعاءها الضريبي.
هل الـ5% هي نسبة الضريبة؟
لا، الـ5% هي الوعاء الضريبي الذي تُحسب عليه الضريبة.
هل يُعفى الفرع من تقديم الإقرار في الأسلوب التقديري؟
لا، على هذه الفروع تقديم إقرار يبين دخلها في المملكة في المواعيد المحددة نظامًا.
هل يمكن تطبيق الأسلوب التقديري على قطاعات أخرى؟
للوزير صلاحية السماح لقطاعات أخرى محددة باستخدامه وفقًا لأسس ومعدلات تحددها اللائحة.
مواد أخرى عن قواعد المحاسبة الضريبية
- المادة 22
تحدد المادة أن السنة الضريبية هي السنة المالية للدولة، وتجيز استخدام فترة اثني عشر شهرًا أخرى وفق اللائحة، وتعالج تغيير السنة ومجموعات الشركات المرتبطة.
أ - السنة الضريبية هي السنة المالية للدولة . ب - يجوز للمكلف استخدام فترة اثني عشر شهرا مختلفة عما ورد في الفقرة (أ) من هذه المادة كسنة ضريبية وفقا للضوابط التي
- المادة 23
تلزم المادة المكلف بطريقة محاسبة تبين دخله بوضوح، وتحدد متى يُستخدم المبدأ النقدي أو مبدأ الاستحقاق، وتشترط موافقة المصلحة لتغيير السياسة المحاسبية.
أ - يجب أن تبين طريقة المحاسبة التي يتبعها المكلف دخله بوضوح . ب - يحدد إجمالي الدخل والمصاريف للشركة المقيمة ولأي مكلف يحتفظ أو ملزم نظاما بالاحتفاظ بالدفاتر ا
- المادة 24
تقرر المادة أن من يستخدم الأساس النقدي يدون الدخل عند استلامه أو عندما يكون جاهزًا للاستلام، والمصاريف عند دفعها.
يدون المكلف الذي يستخدم الأساس النقدي في دفاتره وسجلاته الدخل المستلم عند استلامه أو عندما يكون جاهزا للاستلام ، والمصاريف المسددة عند دفعها.
- المادة 25
تقرر المادة أن من يستخدم مبدأ الاستحقاق يدون الدخل والمصاريف عند استحقاقها، وتحدد متى يصبح المبلغ واجب الدفع للمكلف أو منه.
أ - يدون المكلف الذي يستخدم مبدأ الاستحقاق الدخل والمصاريف عند استحقاقها . ب - يصبح المبلغ واجب الدفع إلى المكلف إذا حق للمكلف استلامه حتى لو تأجل التسديد أو تم
- المادة 26
تقرر المادة احتساب دخل ومصاريف العقود طويلة الأجل لمن يستخدم مبدأ الاستحقاق بنسبة العمل المنجز خلال السنة، وتعرّف العقد طويل الأجل.
أ - يحتسب الدخل والمصاريف المتعلقة بعقد طويل الأجل للمكلف الذي يستخدم مبدأ الاستحقاق على أساس نسبة العمل المنجز خلال السنة الضريبية . ب - تحدد نسبة العمل المنجز
- المادة 27
تلزم المادة من يحتفظ بمخزون بسجلات جرد، وتجيز حسم تكلفة البضاعة المباعة، وتحدد طريقة حسابها وتقييم بضاعة آخر المدة بالتكلفة أو السوق أيهما أقل.
أ - على المكلف الذي يحتفظ بمخزون ، فتح سجلات جرد له والاحتفاظ بتلك السجلات. ب - تحسم تكلفة البضاعة المباعة خلال السنة الضريبية . ج - تتحدد تكلفة البضاعة المباعة
النصوص منقولة من الموقع الرسمي لهيئة الخبراء بمجلس الوزراء لأغراض الاطلاع، والمرجع عند الاختلاف هو النص المنشور رسميًا. المحتوى لا يُعدّ استشارة قانونية.