المادة 24 من نظام ضريبة الدخل
المادة الرابعة والعشرون: المحاسبة وفقا للمبدأ النقدي · الفصل السادس: قواعد المحاسبة الضريبية
تقرر المادة أن من يستخدم الأساس النقدي يدون الدخل عند استلامه أو عندما يكون جاهزًا للاستلام، والمصاريف عند دفعها.
النص الرسمي
لم تُعدَّل هذه المادة منذ صدور النظام.
يدون المكلف الذي يستخدم الأساس النقدي في دفاتره وسجلاته الدخل المستلم عند استلامه أو عندما يكون جاهزا للاستلام ، والمصاريف المسددة عند دفعها.
المصدر الرسمي: نظام ضريبة الدخل — هيئة الخبراء بمجلس الوزراء
شرح المادة 24 بلغة مبسطة
تشرح هذه المادة كيف يعمل المبدأ النقدي في تسجيل الدخل والمصاريف لأغراض الضريبة:
- الدخل: يُدوّن عند استلامه، أو عندما يكون جاهزًا للاستلام. فالعبرة ليست بالاستلام الفعلي وحده؛ إذا كان المبلغ متاحًا للمكلف ليستلمه فإنه يُدوّن حتى لو لم يقبضه.
- المصاريف: تُدوّن عند دفعها فعلًا.
ومن يحق له استخدام هذا المبدأ تحدده المادة الثالثة والعشرون: فالشخص الطبيعي يجوز له استخدامه ما لم يزد إجمالي دخله من النشاط في سنة عن المبلغ المحدد في اللائحة، فيلزمه حينئذ مبدأ الاستحقاق في السنوات التالية. والشركة التي تحتفظ بالدفاتر التجارية أو ملزمة بها يجب عليها مبدأ الاستحقاق، وفيما عدا ذلك يجوز لها استخدام أي من المبدأين.
ويختلف المبدأ النقدي عن مبدأ الاستحقاق الذي تنظمه المادة الخامسة والعشرون، والذي يُدوّن فيه الدخل والمصاريف عند استحقاقها حتى لو تأجل التسديد.
والأثر العملي أن توقيت القبض والدفع يحدد السنة الضريبية التي يدخل فيها الدخل أو المصروف لمن يستخدم الأساس النقدي. ولتحديد الأنسب لنشاطك يُستحسن استشارة محامٍ متخصص في الضرائب والقضايا التجارية.
مثال عملي
مصمم أجنبي مقيم يعمل لحسابه في الرياض ويستخدم الأساس النقدي، أنجز عملًا في ديسمبر وقبض أتعابه في يناير التالي. يدوّن هذا الدخل عند استلامه، أو عندما يصبح جاهزًا للاستلام إن كان ذلك قبل القبض.
شرح استرشادي لا يغني عن استشارة محامٍ في حالتك.
كيف نكتب المحتوى ونراجعهمحامو القضايا التجارية والشركات: اسأل محاميًا مختصًا عن حالتك
صف حالتك باختصار وسنرشّح لك محاميًا مختصًا في هذا النظام
محامو القضايا التجارية والشركات
محامون يتولّون هذا النوع من القضايا
شركة إبراهيم آل سالم للمحاماة والاستشارات القانونية ذ.م.م
شركة محاماة واستشارات قانونية ذ.م.م
مُجيب نشط
مكتب المحامي الدكتور علي الربيعي وشركة اتحاد العصر القانونية
أسئلة شائعة عن المادة 24 من نظام ضريبة الدخل
متى يُسجل الدخل وفق المبدأ النقدي؟
عند استلامه أو عندما يكون جاهزًا للاستلام.
متى تُسجل المصاريف وفق المبدأ النقدي؟
عند دفعها.
من يجوز له استخدام المبدأ النقدي؟
تحدد ذلك المادة الثالثة والعشرون، ومنه الشخص الطبيعي ما لم يتجاوز دخله من النشاط المبلغ المحدد في اللائحة.
مواد أخرى عن قواعد المحاسبة الضريبية
- المادة 22
تحدد المادة أن السنة الضريبية هي السنة المالية للدولة، وتجيز استخدام فترة اثني عشر شهرًا أخرى وفق اللائحة، وتعالج تغيير السنة ومجموعات الشركات المرتبطة.
أ - السنة الضريبية هي السنة المالية للدولة . ب - يجوز للمكلف استخدام فترة اثني عشر شهرا مختلفة عما ورد في الفقرة (أ) من هذه المادة كسنة ضريبية وفقا للضوابط التي
- المادة 23
تلزم المادة المكلف بطريقة محاسبة تبين دخله بوضوح، وتحدد متى يُستخدم المبدأ النقدي أو مبدأ الاستحقاق، وتشترط موافقة المصلحة لتغيير السياسة المحاسبية.
أ - يجب أن تبين طريقة المحاسبة التي يتبعها المكلف دخله بوضوح . ب - يحدد إجمالي الدخل والمصاريف للشركة المقيمة ولأي مكلف يحتفظ أو ملزم نظاما بالاحتفاظ بالدفاتر ا
- المادة 25
تقرر المادة أن من يستخدم مبدأ الاستحقاق يدون الدخل والمصاريف عند استحقاقها، وتحدد متى يصبح المبلغ واجب الدفع للمكلف أو منه.
أ - يدون المكلف الذي يستخدم مبدأ الاستحقاق الدخل والمصاريف عند استحقاقها . ب - يصبح المبلغ واجب الدفع إلى المكلف إذا حق للمكلف استلامه حتى لو تأجل التسديد أو تم
- المادة 26
تقرر المادة احتساب دخل ومصاريف العقود طويلة الأجل لمن يستخدم مبدأ الاستحقاق بنسبة العمل المنجز خلال السنة، وتعرّف العقد طويل الأجل.
أ - يحتسب الدخل والمصاريف المتعلقة بعقد طويل الأجل للمكلف الذي يستخدم مبدأ الاستحقاق على أساس نسبة العمل المنجز خلال السنة الضريبية . ب - تحدد نسبة العمل المنجز
- المادة 27
تلزم المادة من يحتفظ بمخزون بسجلات جرد، وتجيز حسم تكلفة البضاعة المباعة، وتحدد طريقة حسابها وتقييم بضاعة آخر المدة بالتكلفة أو السوق أيهما أقل.
أ - على المكلف الذي يحتفظ بمخزون ، فتح سجلات جرد له والاحتفاظ بتلك السجلات. ب - تحسم تكلفة البضاعة المباعة خلال السنة الضريبية . ج - تتحدد تكلفة البضاعة المباعة
- المادة 28
تقرر المادة توزيع الدخل والمصاريف المتعلقة بالممتلكات المشتركة على الشركاء وفقًا لحصص ملكيتهم فيها.
يوزع الدخل أو المصاريف المتعلقة بممتلكات مشتركة على الشركاء وفقا لحصص الملكية فيها.
النصوص منقولة من الموقع الرسمي لهيئة الخبراء بمجلس الوزراء لأغراض الاطلاع، والمرجع عند الاختلاف هو النص المنشور رسميًا. المحتوى لا يُعدّ استشارة قانونية.