المادة 25 من نظام ضريبة الدخل
المادة الخامسة والعشرون: المحاسبة وفقا لمبدأ الاستحقاق · الفصل السادس: قواعد المحاسبة الضريبية
تقرر المادة أن من يستخدم مبدأ الاستحقاق يدون الدخل والمصاريف عند استحقاقها، وتحدد متى يصبح المبلغ واجب الدفع للمكلف أو منه.
النص الرسمي
لم تُعدَّل هذه المادة منذ صدور النظام.
أ - يدون المكلف الذي يستخدم مبدأ الاستحقاق الدخل والمصاريف عند استحقاقها .
ب - يصبح المبلغ واجب الدفع إلى المكلف إذا حق للمكلف استلامه حتى لو تأجل التسديد أو تم على أقساط .
ج - يصبح المبلغ واجب الدفع من قبل المكلف عندما تحدث جميع الوقائع التي تؤكد المديونية .
المصدر الرسمي: نظام ضريبة الدخل — هيئة الخبراء بمجلس الوزراء
شرح المادة 25 بلغة مبسطة
تشرح هذه المادة مبدأ الاستحقاق في تسجيل الدخل والمصاريف لأغراض الضريبة:
- القاعدة (الفقرة أ): يُدوّن الدخل والمصاريف عند استحقاقها، لا عند قبضها أو دفعها.
- متى يستحق الدخل (الفقرة ب): يصبح المبلغ واجب الدفع إلى المكلف إذا حق له استلامه، حتى لو تأجل التسديد أو تم على أقساط. فالبيع بالأجل أو بالتقسيط يُدوّن دخلًا حين ينشأ حق المكلف في المبلغ.
- متى يستحق المصروف (الفقرة ج): يصبح المبلغ واجب الدفع من المكلف عندما تحدث جميع الوقائع التي تؤكد المديونية؛ فلا يكفي توقع الالتزام، بل يلزم أن تكتمل الوقائع المثبتة له.
وهذا بخلاف المبدأ النقدي في المادة الرابعة والعشرين، الذي يُدوّن فيه الدخل عند استلامه أو جاهزيته للاستلام والمصاريف عند دفعها.
ويرتبط هذا المبدأ بأحكام أخرى في النظام؛ فالمادة السادسة والعشرون تقضي بأن من يستخدم مبدأ الاستحقاق يحتسب دخل ومصاريف العقود طويلة الأجل على أساس نسبة العمل المنجز خلال السنة. ولتطبيق المبدأ على معاملات منشأتك يُستحسن استشارة محامٍ متخصص في الضرائب والقضايا التجارية.
مثال عملي
معرض سيارات في جدة يستخدم مبدأ الاستحقاق باع سيارة في نوفمبر بثمن يُدفع على 24 قسطًا. يُدوّن الثمن دخلًا عندما يحق للمعرض استلامه، حتى لو تأجل التسديد أو تم على أقساط.
شرح استرشادي لا يغني عن استشارة محامٍ في حالتك.
كيف نكتب المحتوى ونراجعهمحامو القضايا التجارية والشركات: اسأل محاميًا مختصًا عن حالتك
صف حالتك باختصار وسنرشّح لك محاميًا مختصًا في هذا النظام
محامو القضايا التجارية والشركات
محامون يتولّون هذا النوع من القضايا
شركة إبراهيم آل سالم للمحاماة والاستشارات القانونية ذ.م.م
شركة محاماة واستشارات قانونية ذ.م.م
مُجيب نشط
مكتب المحامي الدكتور علي الربيعي وشركة اتحاد العصر القانونية
أسئلة شائعة عن المادة 25 من نظام ضريبة الدخل
متى يُسجل الدخل وفق مبدأ الاستحقاق؟
عند استحقاقه، أي إذا حق للمكلف استلامه حتى لو تأجل التسديد أو تم على أقساط.
متى يُعد المصروف مستحقًا؟
عندما تحدث جميع الوقائع التي تؤكد المديونية.
ما الفرق بين مبدأ الاستحقاق والمبدأ النقدي؟
الاستحقاق يدون الدخل والمصاريف عند استحقاقها، والنقدي يدون الدخل عند استلامه أو جاهزيته للاستلام والمصاريف عند دفعها.
مواد أخرى عن قواعد المحاسبة الضريبية
- المادة 22
تحدد المادة أن السنة الضريبية هي السنة المالية للدولة، وتجيز استخدام فترة اثني عشر شهرًا أخرى وفق اللائحة، وتعالج تغيير السنة ومجموعات الشركات المرتبطة.
أ - السنة الضريبية هي السنة المالية للدولة . ب - يجوز للمكلف استخدام فترة اثني عشر شهرا مختلفة عما ورد في الفقرة (أ) من هذه المادة كسنة ضريبية وفقا للضوابط التي
- المادة 23
تلزم المادة المكلف بطريقة محاسبة تبين دخله بوضوح، وتحدد متى يُستخدم المبدأ النقدي أو مبدأ الاستحقاق، وتشترط موافقة المصلحة لتغيير السياسة المحاسبية.
أ - يجب أن تبين طريقة المحاسبة التي يتبعها المكلف دخله بوضوح . ب - يحدد إجمالي الدخل والمصاريف للشركة المقيمة ولأي مكلف يحتفظ أو ملزم نظاما بالاحتفاظ بالدفاتر ا
- المادة 24
تقرر المادة أن من يستخدم الأساس النقدي يدون الدخل عند استلامه أو عندما يكون جاهزًا للاستلام، والمصاريف عند دفعها.
يدون المكلف الذي يستخدم الأساس النقدي في دفاتره وسجلاته الدخل المستلم عند استلامه أو عندما يكون جاهزا للاستلام ، والمصاريف المسددة عند دفعها.
- المادة 26
تقرر المادة احتساب دخل ومصاريف العقود طويلة الأجل لمن يستخدم مبدأ الاستحقاق بنسبة العمل المنجز خلال السنة، وتعرّف العقد طويل الأجل.
أ - يحتسب الدخل والمصاريف المتعلقة بعقد طويل الأجل للمكلف الذي يستخدم مبدأ الاستحقاق على أساس نسبة العمل المنجز خلال السنة الضريبية . ب - تحدد نسبة العمل المنجز
- المادة 27
تلزم المادة من يحتفظ بمخزون بسجلات جرد، وتجيز حسم تكلفة البضاعة المباعة، وتحدد طريقة حسابها وتقييم بضاعة آخر المدة بالتكلفة أو السوق أيهما أقل.
أ - على المكلف الذي يحتفظ بمخزون ، فتح سجلات جرد له والاحتفاظ بتلك السجلات. ب - تحسم تكلفة البضاعة المباعة خلال السنة الضريبية . ج - تتحدد تكلفة البضاعة المباعة
- المادة 28
تقرر المادة توزيع الدخل والمصاريف المتعلقة بالممتلكات المشتركة على الشركاء وفقًا لحصص ملكيتهم فيها.
يوزع الدخل أو المصاريف المتعلقة بممتلكات مشتركة على الشركاء وفقا لحصص الملكية فيها.
النصوص منقولة من الموقع الرسمي لهيئة الخبراء بمجلس الوزراء لأغراض الاطلاع، والمرجع عند الاختلاف هو النص المنشور رسميًا. المحتوى لا يُعدّ استشارة قانونية.