المادة 20 من نظام ضريبة الدخل
المادة العشرون: المساهمات في صناديق التقاعد النظامية · الفصل الخامس: مصاريف تحقيق الدخل
تجيز المادة حسم مساهمات صاحب العمل لصالح المستخدم في صندوق تقاعد نظامي بحد 25% من دخل المستخدم، ولا تجيز حسم مساهمات المستخدم نفسه.
النص الرسمي
لم تُعدَّل هذه المادة منذ صدور النظام.
أ - يجوز حسم مساهمات صاحب العمل لصالح المستخدم في صندوق تقاعد نظامي مؤسس وفقا لأنظمة المملكة.
ب - لا يتجاوز الحسم المسموح به بمقتضى الفقرة ( أ ) من هذه المادة عن كل مستخدم نسبة الخمس والعشرين بالمائة (25%) من دخله قبل احتساب مساهمات صاحب العمل.
ج - لا يجوز حسم مساهمات المستخدم في صندوق تقاعد نظامي .
المصدر الرسمي: نظام ضريبة الدخل — هيئة الخبراء بمجلس الوزراء
شرح المادة 20 بلغة مبسطة
تنظم هذه المادة حسم المساهمات في صناديق التقاعد عند احتساب الوعاء الضريبي، وتفرّق بين ما يدفعه صاحب العمل وما يدفعه المستخدم:
- مساهمات صاحب العمل (الفقرة أ): يجوز حسمها إذا كانت لصالح المستخدم، وفي صندوق تقاعد نظامي مؤسس وفقًا لأنظمة المملكة. فالمساهمة في صندوق لا ينطبق عليه هذا الوصف لا تدخل في هذا الحسم بنص المادة.
- الحد الأعلى (الفقرة ب): لا يتجاوز الحسم المسموح به عن كل مستخدم نسبة 25% من دخله قبل احتساب مساهمات صاحب العمل. فالحد يُحسب لكل مستخدم على حدة، وعلى أساس دخله قبل إضافة المساهمة.
- مساهمات المستخدم (الفقرة ج): لا يجوز حسم مساهمات المستخدم في صندوق تقاعد نظامي.
فالنظام لم يكتفِ بإجازة حسم هذه المساهمات، بل وضع لها حدًا أعلى لكل مستخدم.
وما يتجاوز حد 25% من مساهمات صاحب العمل لا يُحسم بموجب هذه المادة، ولا تذكر المادة ترحيله. ولتطبيق الحد على رواتب موظفيك يُستحسن استشارة محامٍ متخصص في الضرائب والقضايا التجارية.
مثال عملي
شركة في جدة يبلغ دخل أحد موظفيها 120,000 ريال سنويًا قبل احتساب مساهمات صاحب العمل، وتدفع الشركة لصالحه في صندوق تقاعد نظامي 20,000 ريال. الحد الأقصى المسموح بحسمه عن هذا الموظف 25% أي 30,000 ريال، فيُحسم المبلغ كاملًا لأنه دون الحد.
شرح استرشادي لا يغني عن استشارة محامٍ في حالتك.
كيف نكتب المحتوى ونراجعهمحامو القضايا التجارية والشركات: اسأل محاميًا مختصًا عن حالتك
صف حالتك باختصار وسنرشّح لك محاميًا مختصًا في هذا النظام
محامو القضايا التجارية والشركات
محامون يتولّون هذا النوع من القضايا
شركة إبراهيم آل سالم للمحاماة والاستشارات القانونية ذ.م.م
شركة محاماة واستشارات قانونية ذ.م.م
مُجيب نشط
مكتب المحامي الدكتور علي الربيعي وشركة اتحاد العصر القانونية
أسئلة شائعة عن المادة 20 من نظام ضريبة الدخل
هل اشتراكات التقاعد التي تدفعها الشركة تخصم من ضريبة الدخل؟
نعم، يجوز حسم مساهمات صاحب العمل لصالح المستخدم في صندوق تقاعد نظامي مؤسس وفقًا لأنظمة المملكة.
ما الحد الأقصى لحسم مساهمات التقاعد؟
25% من دخل كل مستخدم قبل احتساب مساهمات صاحب العمل.
هل يحسم الموظف اشتراكه في التقاعد؟
لا، تنص الفقرة (ج) على أنه لا يجوز حسم مساهمات المستخدم في صندوق تقاعد نظامي.
مواد أخرى عن المصاريف جائزة الحسم والخسائر
- المادة 11
تجيز المادة حسم التبرعات المدفوعة خلال السنة الضريبية لهيئات عامة أو جمعيات خيرية مرخصة غير ربحية يجوز لها تلقي التبرعات عند تحديد الوعاء الضريبي.
يجوز لتحديد الوعاء الضريبي لكل مكلف حسم التبرعات المدفوعة خلال السنة الضريبية إلى هيئات عامة ، أو جمعيات خيرية مرخص لها بالمملكة لا تهدف إلى الربح، ويجوز لها تل
- المادة 12
تجيز المادة حسم جميع المصاريف العادية والضرورية لتحقيق الدخل الخاضع، المسددة أو المستحقة خلال السنة الضريبية، عدا المصاريف الرأسمالية وما يمنعه النظام.
جميع المصاريف العادية والضرورية لتحقيق الدخل الخاضع للضريبة ، سواء كانت مسددة أو مستحقة ، والمتكبدة خلال السنة الضريبية هي مصاريف جائزة الحسم عند احتساب الوعاء
- المادة 13
تعدد المادة المصاريف التي لا يجوز حسمها من الوعاء الضريبي، كالمصاريف غير المرتبطة بالدخل ومبالغ الشركاء وأقاربهم والترفيه والغرامات والرشاوى وضريبة الدخل.
لا يجوز حسم المصاريف التالية : أ - المصاريف غير المرتبطة بتحقيق الدخل الخاضع للضريبة . ب - أي مبالغ مدفوعة أو مزايا مقدمة للمساهم أو الشريك أو لأي قريب لهما إذا
- المادة 14
تجيز المادة حسم الديون المعدومة الناتجة عن بيع بضاعة أو خدمات سبق التصريح بها إيرادًا، عند شطبها من الدفاتر مع دليل مناسب على استحالة تحصيلها وفق اللائحة.
أ - يجوز للمكلف حسم الديون المعدومة الناتجة عن بيع بضاعة أو خدمات سبق التصريح بها إيرادا في دخل المكلف الخاضع للضريبة . ب - يجوز حسم الدين المعدوم عند شطبه من د
- المادة 15
تمنع المادة حسم أي احتياطيات أو مخصصات، عدا مخصصات الديون المشكوك في تحصيلها في البنوك، وتترك للائحة تحديد قواعد هذه المخصصات وضوابطها.
لا يجوز حسم أي احتياطيات أو مخصصات خلاف مخصصات الديون المشكوك في تحصيلها في البنوك ، وتحدد اللائحة قواعد وضوابط تحديد هذه المخصصات .
- المادة 16
تجيز المادة حسم مصاريف البحوث والتطوير المرتبطة بتحقيق الدخل الخاضع، وتمنع حسم شراء الأرض أو معدات البحث، إذ تُستهلك المعدات وفق المادة 17.
يجوز حسم مصاريف البحوث والتطوير المرتبطة بتحقيق الدخل الخاضع للضريبة ، ولا يجوز حسم مصاريف شراء الأرض أو المعدات التي تستخدم في أغراض البحث حيث تستهلك المعدات و
النصوص منقولة من الموقع الرسمي لهيئة الخبراء بمجلس الوزراء لأغراض الاطلاع، والمرجع عند الاختلاف هو النص المنشور رسميًا. المحتوى لا يُعدّ استشارة قانونية.