المادة 14 من نظام ضريبة الدخل
المادة الرابعة عشرة: الديون المعدومة · الفصل الخامس: مصاريف تحقيق الدخل
تجيز المادة حسم الديون المعدومة الناتجة عن بيع بضاعة أو خدمات سبق التصريح بها إيرادًا، عند شطبها من الدفاتر مع دليل مناسب على استحالة تحصيلها وفق اللائحة.
النص الرسمي
لم تُعدَّل هذه المادة منذ صدور النظام.
أ - يجوز للمكلف حسم الديون المعدومة الناتجة عن بيع بضاعة أو خدمات سبق التصريح بها إيرادا في دخل المكلف الخاضع للضريبة .
ب - يجوز حسم الدين المعدوم عند شطبه من دفاتر المكلف متى توفر دليل الإثبات المناسب على استحالة تحصيله وفقا لما تحدده اللائحة .
المصدر الرسمي: نظام ضريبة الدخل — هيئة الخبراء بمجلس الوزراء
شرح المادة 14 بلغة مبسطة
تعالج هذه المادة حالة شائعة: بائع سجّل المبيعات إيرادًا ودفع عنها الضريبة، ثم لم يتمكن من تحصيل ثمنها. هنا يجيز النظام حسم الدين المعدوم من الوعاء الضريبي، لكن بشروط محددة:
- أن يكون الدين ناتجًا عن بيع بضاعة أو خدمات.
- أن يكون قد سبق التصريح به إيرادًا في دخل المكلف الخاضع للضريبة؛ فالدين الذي لم يدخل في الإيراد أصلًا لا يُحسم بهذه المادة.
- أن يُشطب من دفاتر المكلف.
- أن يتوفر دليل الإثبات المناسب على استحالة تحصيله، وفقًا لما تحدده اللائحة التنفيذية.
ولا يذكر النظام في هذه المادة نوع الأدلة المقبولة، بل يترك تحديدها للائحة. لذلك لا يكفي مجرد تأخر العميل أو صعوبة التحصيل؛ بل يلزم توافر دليل الإثبات الذي تحدده اللائحة على الاستحالة.
وتختلف هذه المادة عن المادة الخامسة عشرة التي لا تجيز حسم الاحتياطيات والمخصصات، عدا مخصصات الديون المشكوك في تحصيلها في البنوك؛ فالحسم هنا لدين معدوم مشطوب فعلًا، لا لمخصص تقديري لديون محتملة. ولمعرفة ما يُعد دليلًا كافيًا في حالتك يُستحسن استشارة محامٍ متخصص في الضرائب والقضايا التجارية.
مثال عملي
شركة توريد في الرياض باعت بضاعة بمبلغ 80,000 ريال وأدرجته ضمن إيراداتها في إقرار السنة، ثم تبيّن أن العميل لا يمكن التحصيل منه. يجوز للشركة حسم المبلغ عند شطبه من دفاترها متى توفر لديها دليل الإثبات المناسب على استحالة تحصيله وفق ما تحدده اللائحة.
شرح استرشادي لا يغني عن استشارة محامٍ في حالتك.
كيف نكتب المحتوى ونراجعهمحامو القضايا التجارية والشركات: اسأل محاميًا مختصًا عن حالتك
صف حالتك باختصار وسنرشّح لك محاميًا مختصًا في هذا النظام
محامو القضايا التجارية والشركات
محامون يتولّون هذا النوع من القضايا
شركة إبراهيم آل سالم للمحاماة والاستشارات القانونية ذ.م.م
شركة محاماة واستشارات قانونية ذ.م.م
مُجيب نشط
مكتب المحامي الدكتور علي الربيعي وشركة اتحاد العصر القانونية
أسئلة شائعة عن المادة 14 من نظام ضريبة الدخل
هل يمكن خصم الدين المعدوم من ضريبة الدخل؟
نعم، إذا نتج عن بيع بضاعة أو خدمات سبق التصريح بها إيرادًا، وشُطب من الدفاتر مع توفر دليل مناسب على استحالة تحصيله وفق اللائحة.
هل يكفي تأخر العميل في السداد لحسم الدين؟
النص يشترط توفر دليل الإثبات المناسب على استحالة التحصيل وفقًا لما تحدده اللائحة، لا مجرد التأخر.
هل يجوز حسم دين لم يُسجّل إيرادًا من قبل؟
لا، تشترط المادة أن يكون الدين ناتجًا عن بيع سبق التصريح به إيرادًا في الدخل الخاضع للضريبة.
مواد أخرى عن المصاريف جائزة الحسم والخسائر
- المادة 11
تجيز المادة حسم التبرعات المدفوعة خلال السنة الضريبية لهيئات عامة أو جمعيات خيرية مرخصة غير ربحية يجوز لها تلقي التبرعات عند تحديد الوعاء الضريبي.
يجوز لتحديد الوعاء الضريبي لكل مكلف حسم التبرعات المدفوعة خلال السنة الضريبية إلى هيئات عامة ، أو جمعيات خيرية مرخص لها بالمملكة لا تهدف إلى الربح، ويجوز لها تل
- المادة 12
تجيز المادة حسم جميع المصاريف العادية والضرورية لتحقيق الدخل الخاضع، المسددة أو المستحقة خلال السنة الضريبية، عدا المصاريف الرأسمالية وما يمنعه النظام.
جميع المصاريف العادية والضرورية لتحقيق الدخل الخاضع للضريبة ، سواء كانت مسددة أو مستحقة ، والمتكبدة خلال السنة الضريبية هي مصاريف جائزة الحسم عند احتساب الوعاء
- المادة 13
تعدد المادة المصاريف التي لا يجوز حسمها من الوعاء الضريبي، كالمصاريف غير المرتبطة بالدخل ومبالغ الشركاء وأقاربهم والترفيه والغرامات والرشاوى وضريبة الدخل.
لا يجوز حسم المصاريف التالية : أ - المصاريف غير المرتبطة بتحقيق الدخل الخاضع للضريبة . ب - أي مبالغ مدفوعة أو مزايا مقدمة للمساهم أو الشريك أو لأي قريب لهما إذا
- المادة 15
تمنع المادة حسم أي احتياطيات أو مخصصات، عدا مخصصات الديون المشكوك في تحصيلها في البنوك، وتترك للائحة تحديد قواعد هذه المخصصات وضوابطها.
لا يجوز حسم أي احتياطيات أو مخصصات خلاف مخصصات الديون المشكوك في تحصيلها في البنوك ، وتحدد اللائحة قواعد وضوابط تحديد هذه المخصصات .
- المادة 16
تجيز المادة حسم مصاريف البحوث والتطوير المرتبطة بتحقيق الدخل الخاضع، وتمنع حسم شراء الأرض أو معدات البحث، إذ تُستهلك المعدات وفق المادة 17.
يجوز حسم مصاريف البحوث والتطوير المرتبطة بتحقيق الدخل الخاضع للضريبة ، ولا يجوز حسم مصاريف شراء الأرض أو المعدات التي تستخدم في أغراض البحث حيث تستهلك المعدات و
- المادة 20
تجيز المادة حسم مساهمات صاحب العمل لصالح المستخدم في صندوق تقاعد نظامي بحد 25% من دخل المستخدم، ولا تجيز حسم مساهمات المستخدم نفسه.
أ - يجوز حسم مساهمات صاحب العمل لصالح المستخدم في صندوق تقاعد نظامي مؤسس وفقا لأنظمة المملكة. ب - لا يتجاوز الحسم المسموح به بمقتضى الفقرة ( أ ) من هذه المادة ع
النصوص منقولة من الموقع الرسمي لهيئة الخبراء بمجلس الوزراء لأغراض الاطلاع، والمرجع عند الاختلاف هو النص المنشور رسميًا. المحتوى لا يُعدّ استشارة قانونية.