المادة 15 من نظام ضريبة الدخل
المادة الخامسة عشرة: الاحتياطيات والمخصصات · الفصل الخامس: مصاريف تحقيق الدخل
تمنع المادة حسم أي احتياطيات أو مخصصات، عدا مخصصات الديون المشكوك في تحصيلها في البنوك، وتترك للائحة تحديد قواعد هذه المخصصات وضوابطها.
النص الرسمي
لم تُعدَّل هذه المادة منذ صدور النظام.
لا يجوز حسم أي احتياطيات أو مخصصات خلاف مخصصات الديون المشكوك في تحصيلها في البنوك ، وتحدد اللائحة قواعد وضوابط تحديد هذه المخصصات .
المصدر الرسمي: نظام ضريبة الدخل — هيئة الخبراء بمجلس الوزراء
شرح المادة 15 بلغة مبسطة
تضع هذه المادة قاعدة واضحة: لا يجوز حسم أي احتياطيات أو مخصصات عند احتساب الوعاء الضريبي.
والاحتياطيات والمخصصات مبالغ تجنبها المنشأة من أرباحها تحسبًا لالتزامات أو خسائر محتملة لم تقع بعد. ولأنها تقديرية وغير متحققة، لا يقبل النظام إنقاص الوعاء الضريبي بها.
الاستثناء الوحيد الذي تذكره المادة هو مخصصات الديون المشكوك في تحصيلها في البنوك؛ فهذه وحدها يجوز حسمها، وفق قواعد وضوابط تحددها اللائحة التنفيذية. ولا تبين المادة هذه القواعد، فيُرجع فيها إلى اللائحة.
ويتضح من ذلك أن المنشأة غير البنكية لا تستطيع بنص هذه المادة حسم مخصص للديون المشكوك فيها؛ وإنما يتاح لها حسم الدين حين يصبح معدومًا فعلًا وفق شروط المادة الرابعة عشرة: أن ينتج عن بيع بضاعة أو خدمات سبق التصريح بها إيرادًا، وأن يُشطب من الدفاتر مع توفر دليل مناسب على استحالة تحصيله وفق اللائحة.
ولتطبيق هذا الحكم على قوائم مالية معينة يُستحسن استشارة محامٍ متخصص في البنوك والضرائب.
مثال عملي
شركة تجارية في جدة كوّنت مخصصًا بقيمة 200,000 ريال لديون عملاء تخشى عدم سدادها. لا يجوز لها حسم هذا المخصص من الوعاء الضريبي لأنها ليست بنكًا، ويمكنها حسم الدين إذا صار معدومًا بشروط المادة الرابعة عشرة.
شرح استرشادي لا يغني عن استشارة محامٍ في حالتك.
كيف نكتب المحتوى ونراجعهمحامو القضايا التجارية والشركات: اسأل محاميًا مختصًا عن حالتك
صف حالتك باختصار وسنرشّح لك محاميًا مختصًا في هذا النظام
محامو القضايا التجارية والشركات
محامون يتولّون هذا النوع من القضايا
شركة إبراهيم آل سالم للمحاماة والاستشارات القانونية ذ.م.م
شركة محاماة واستشارات قانونية ذ.م.م
مُجيب نشط
مكتب المحامي الدكتور علي الربيعي وشركة اتحاد العصر القانونية
أسئلة شائعة عن المادة 15 من نظام ضريبة الدخل
هل المخصصات تخصم من ضريبة الدخل؟
لا، لا يجوز حسم أي احتياطيات أو مخصصات، عدا مخصصات الديون المشكوك في تحصيلها في البنوك.
من يحق له حسم مخصص الديون المشكوك فيها؟
البنوك فقط بحسب نص المادة، وفق قواعد وضوابط تحددها اللائحة.
ما البديل لغير البنوك؟
يمكن حسم الدين عندما يصبح معدومًا وفق شروط المادة الرابعة عشرة.
مواد أخرى عن المصاريف جائزة الحسم والخسائر
- المادة 11
تجيز المادة حسم التبرعات المدفوعة خلال السنة الضريبية لهيئات عامة أو جمعيات خيرية مرخصة غير ربحية يجوز لها تلقي التبرعات عند تحديد الوعاء الضريبي.
يجوز لتحديد الوعاء الضريبي لكل مكلف حسم التبرعات المدفوعة خلال السنة الضريبية إلى هيئات عامة ، أو جمعيات خيرية مرخص لها بالمملكة لا تهدف إلى الربح، ويجوز لها تل
- المادة 12
تجيز المادة حسم جميع المصاريف العادية والضرورية لتحقيق الدخل الخاضع، المسددة أو المستحقة خلال السنة الضريبية، عدا المصاريف الرأسمالية وما يمنعه النظام.
جميع المصاريف العادية والضرورية لتحقيق الدخل الخاضع للضريبة ، سواء كانت مسددة أو مستحقة ، والمتكبدة خلال السنة الضريبية هي مصاريف جائزة الحسم عند احتساب الوعاء
- المادة 13
تعدد المادة المصاريف التي لا يجوز حسمها من الوعاء الضريبي، كالمصاريف غير المرتبطة بالدخل ومبالغ الشركاء وأقاربهم والترفيه والغرامات والرشاوى وضريبة الدخل.
لا يجوز حسم المصاريف التالية : أ - المصاريف غير المرتبطة بتحقيق الدخل الخاضع للضريبة . ب - أي مبالغ مدفوعة أو مزايا مقدمة للمساهم أو الشريك أو لأي قريب لهما إذا
- المادة 14
تجيز المادة حسم الديون المعدومة الناتجة عن بيع بضاعة أو خدمات سبق التصريح بها إيرادًا، عند شطبها من الدفاتر مع دليل مناسب على استحالة تحصيلها وفق اللائحة.
أ - يجوز للمكلف حسم الديون المعدومة الناتجة عن بيع بضاعة أو خدمات سبق التصريح بها إيرادا في دخل المكلف الخاضع للضريبة . ب - يجوز حسم الدين المعدوم عند شطبه من د
- المادة 16
تجيز المادة حسم مصاريف البحوث والتطوير المرتبطة بتحقيق الدخل الخاضع، وتمنع حسم شراء الأرض أو معدات البحث، إذ تُستهلك المعدات وفق المادة 17.
يجوز حسم مصاريف البحوث والتطوير المرتبطة بتحقيق الدخل الخاضع للضريبة ، ولا يجوز حسم مصاريف شراء الأرض أو المعدات التي تستخدم في أغراض البحث حيث تستهلك المعدات و
- المادة 20
تجيز المادة حسم مساهمات صاحب العمل لصالح المستخدم في صندوق تقاعد نظامي بحد 25% من دخل المستخدم، ولا تجيز حسم مساهمات المستخدم نفسه.
أ - يجوز حسم مساهمات صاحب العمل لصالح المستخدم في صندوق تقاعد نظامي مؤسس وفقا لأنظمة المملكة. ب - لا يتجاوز الحسم المسموح به بمقتضى الفقرة ( أ ) من هذه المادة ع
النصوص منقولة من الموقع الرسمي لهيئة الخبراء بمجلس الوزراء لأغراض الاطلاع، والمرجع عند الاختلاف هو النص المنشور رسميًا. المحتوى لا يُعدّ استشارة قانونية.