المادة 16 من نظام ضريبة الدخل
المادة السادسة عشرة: مصاريف البحوث والتطوير · الفصل الخامس: مصاريف تحقيق الدخل
تجيز المادة حسم مصاريف البحوث والتطوير المرتبطة بتحقيق الدخل الخاضع، وتمنع حسم شراء الأرض أو معدات البحث، إذ تُستهلك المعدات وفق المادة 17.
النص الرسمي
لم تُعدَّل هذه المادة منذ صدور النظام.
يجوز حسم مصاريف البحوث والتطوير المرتبطة بتحقيق الدخل الخاضع للضريبة ، ولا يجوز حسم مصاريف شراء الأرض أو المعدات التي تستخدم في أغراض البحث حيث تستهلك المعدات وفقا للمادة السابعة عشرة من هذا النظام .
المصدر الرسمي: نظام ضريبة الدخل — هيئة الخبراء بمجلس الوزراء
شرح المادة 16 بلغة مبسطة
تشجع هذه المادة المكلفين على البحث والتطوير بإجازة حسم مصاريفه من الوعاء الضريبي، لكن بشرط وقيدين:
- الشرط: أن تكون مصاريف البحوث والتطوير مرتبطة بتحقيق الدخل الخاضع للضريبة.
- القيد الأول: لا يجوز حسم مصاريف شراء الأرض التي تستخدم في أغراض البحث.
- القيد الثاني: لا يجوز حسم مصاريف شراء المعدات التي تستخدم في أغراض البحث حسمًا مباشرًا، وإنما تُستهلك وفقًا للمادة السابعة عشرة.
ومعنى ذلك أن المعدات تدخل في مجموعات الاستهلاك بالنسب التي تحددها المادة السابعة عشرة، ومنها 25% للمصانع والآلات والمكائن والأجهزة والبرمجيات والمعدات، فيُحسم جزء من قيمتها كل سنة بدل حسمها مرة واحدة. أما الأرض فتستثنيها المادة السابعة عشرة من الاستهلاك أصلًا.
ويختلف ذلك عن الاحتياطيات والمخصصات التي تمنع المادة الخامسة عشرة حسمها؛ فالحسم هنا لمصاريف فعلية للبحث والتطوير. ولتصنيف مصاريف مشروع بحثي معين يُستحسن استشارة محامٍ متخصص في الضرائب والقضايا التجارية.
مثال عملي
شركة برمجيات في الرياض أنفقت خلال السنة 300,000 ريال رواتب لفريق تطوير منتج جديد، واشترت أجهزة اختبار بقيمة 100,000 ريال. يجوز حسم الرواتب مصاريفَ بحث وتطوير، أما الأجهزة فتُستهلك وفق المادة السابعة عشرة.
شرح استرشادي لا يغني عن استشارة محامٍ في حالتك.
كيف نكتب المحتوى ونراجعهمحامو القضايا التجارية والشركات: اسأل محاميًا مختصًا عن حالتك
صف حالتك باختصار وسنرشّح لك محاميًا مختصًا في هذا النظام
محامو القضايا التجارية والشركات
محامون يتولّون هذا النوع من القضايا
شركة إبراهيم آل سالم للمحاماة والاستشارات القانونية ذ.م.م
شركة محاماة واستشارات قانونية ذ.م.م
مُجيب نشط
مكتب المحامي الدكتور علي الربيعي وشركة اتحاد العصر القانونية
أسئلة شائعة عن المادة 16 من نظام ضريبة الدخل
هل مصاريف البحث والتطوير تخصم من ضريبة الدخل؟
نعم، إذا كانت مرتبطة بتحقيق الدخل الخاضع للضريبة.
هل تخصم أجهزة المختبر المشتراة للبحث مباشرة؟
لا، معدات البحث لا يُحسم شراؤها مباشرة بل تُستهلك وفقًا للمادة السابعة عشرة.
هل يجوز حسم الأرض المشتراة لمركز أبحاث؟
لا، تمنع المادة حسم مصاريف شراء الأرض المستخدمة في أغراض البحث.
مواد تشير إليها هذه المادة
مواد أخرى عن المصاريف جائزة الحسم والخسائر
- المادة 11
تجيز المادة حسم التبرعات المدفوعة خلال السنة الضريبية لهيئات عامة أو جمعيات خيرية مرخصة غير ربحية يجوز لها تلقي التبرعات عند تحديد الوعاء الضريبي.
يجوز لتحديد الوعاء الضريبي لكل مكلف حسم التبرعات المدفوعة خلال السنة الضريبية إلى هيئات عامة ، أو جمعيات خيرية مرخص لها بالمملكة لا تهدف إلى الربح، ويجوز لها تل
- المادة 12
تجيز المادة حسم جميع المصاريف العادية والضرورية لتحقيق الدخل الخاضع، المسددة أو المستحقة خلال السنة الضريبية، عدا المصاريف الرأسمالية وما يمنعه النظام.
جميع المصاريف العادية والضرورية لتحقيق الدخل الخاضع للضريبة ، سواء كانت مسددة أو مستحقة ، والمتكبدة خلال السنة الضريبية هي مصاريف جائزة الحسم عند احتساب الوعاء
- المادة 13
تعدد المادة المصاريف التي لا يجوز حسمها من الوعاء الضريبي، كالمصاريف غير المرتبطة بالدخل ومبالغ الشركاء وأقاربهم والترفيه والغرامات والرشاوى وضريبة الدخل.
لا يجوز حسم المصاريف التالية : أ - المصاريف غير المرتبطة بتحقيق الدخل الخاضع للضريبة . ب - أي مبالغ مدفوعة أو مزايا مقدمة للمساهم أو الشريك أو لأي قريب لهما إذا
- المادة 14
تجيز المادة حسم الديون المعدومة الناتجة عن بيع بضاعة أو خدمات سبق التصريح بها إيرادًا، عند شطبها من الدفاتر مع دليل مناسب على استحالة تحصيلها وفق اللائحة.
أ - يجوز للمكلف حسم الديون المعدومة الناتجة عن بيع بضاعة أو خدمات سبق التصريح بها إيرادا في دخل المكلف الخاضع للضريبة . ب - يجوز حسم الدين المعدوم عند شطبه من د
- المادة 15
تمنع المادة حسم أي احتياطيات أو مخصصات، عدا مخصصات الديون المشكوك في تحصيلها في البنوك، وتترك للائحة تحديد قواعد هذه المخصصات وضوابطها.
لا يجوز حسم أي احتياطيات أو مخصصات خلاف مخصصات الديون المشكوك في تحصيلها في البنوك ، وتحدد اللائحة قواعد وضوابط تحديد هذه المخصصات .
- المادة 20
تجيز المادة حسم مساهمات صاحب العمل لصالح المستخدم في صندوق تقاعد نظامي بحد 25% من دخل المستخدم، ولا تجيز حسم مساهمات المستخدم نفسه.
أ - يجوز حسم مساهمات صاحب العمل لصالح المستخدم في صندوق تقاعد نظامي مؤسس وفقا لأنظمة المملكة. ب - لا يتجاوز الحسم المسموح به بمقتضى الفقرة ( أ ) من هذه المادة ع
النصوص منقولة من الموقع الرسمي لهيئة الخبراء بمجلس الوزراء لأغراض الاطلاع، والمرجع عند الاختلاف هو النص المنشور رسميًا. المحتوى لا يُعدّ استشارة قانونية.