المادة 11 من نظام ضريبة الدخل
المادة الحادية عشرة: التبرعات · الفصل الرابع: الدخل الخاضع للضريبة
تجيز المادة حسم التبرعات المدفوعة خلال السنة الضريبية لهيئات عامة أو جمعيات خيرية مرخصة غير ربحية يجوز لها تلقي التبرعات عند تحديد الوعاء الضريبي.
النص الرسمي
لم تُعدَّل هذه المادة منذ صدور النظام.
يجوز لتحديد الوعاء الضريبي لكل مكلف حسم التبرعات المدفوعة خلال السنة الضريبية إلى هيئات عامة ، أو جمعيات خيرية مرخص لها بالمملكة لا تهدف إلى الربح، ويجوز لها تلقي التبرعات .
المصدر الرسمي: نظام ضريبة الدخل — هيئة الخبراء بمجلس الوزراء
شرح المادة 11 بلغة مبسطة
تسمح هذه المادة لكل مكلف بأن يحسم التبرعات عند تحديد وعائه الضريبي، فتنقص الضريبة المستحقة عليه تبعًا لذلك. لكن الحسم مشروط بعدة شروط يذكرها النص:
- أن تكون التبرعات مدفوعة خلال السنة الضريبية نفسها.
- أن يكون المتبرَّع له هيئة عامة، أو جمعية خيرية.
- أن تكون الجمعية الخيرية مرخصًا لها بالمملكة، ولا تهدف إلى الربح، ويجوز لها تلقي التبرعات.
فالتبرع لجهة لا تتوافر فيها هذه الأوصاف لا يدخل في هذا الحسم بنص المادة. والنص يستخدم عبارة «يجوز»، أي أنه رخصة للمكلف.
وتأتي هذه المادة ضمن الأحكام المتعلقة بالدخل الخاضع؛ فبعد تحديد الدخل الخاضع واستقطاع الدخل المعفى (المادة العاشرة)، وحسم المصاريف العادية والضرورية (المادة الثانية عشرة)، يُضاف حسم التبرعات بشروطه. ولا تذكر المادة حدًا أعلى لمبلغ التبرع المحسوم.
وللتأكد من استيفاء جهة معينة للشروط، أو للحالات الخاصة، يُستحسن استشارة محامٍ متخصص في الضرائب والقضايا التجارية.
مثال عملي
شركة في جدة يملك شريك أجنبي جزءًا منها، تبرعت خلال سنتها الضريبية بمبلغ 50,000 ريال لجمعية خيرية مرخصة في المملكة لا تهدف إلى الربح ويجوز لها تلقي التبرعات. يجوز للشركة حسم هذا المبلغ عند تحديد وعائها الضريبي.
شرح استرشادي لا يغني عن استشارة محامٍ في حالتك.
كيف نكتب المحتوى ونراجعهمحامو القضايا التجارية والشركات: اسأل محاميًا مختصًا عن حالتك
صف حالتك باختصار وسنرشّح لك محاميًا مختصًا في هذا النظام
محامو القضايا التجارية والشركات
محامون يتولّون هذا النوع من القضايا
شركة إبراهيم آل سالم للمحاماة والاستشارات القانونية ذ.م.م
شركة محاماة واستشارات قانونية ذ.م.م
مُجيب نشط
مكتب المحامي الدكتور علي الربيعي وشركة اتحاد العصر القانونية
أسئلة شائعة عن المادة 11 من نظام ضريبة الدخل
هل التبرع لجمعية خيرية يُخصم من ضريبة الدخل؟
يجوز حسمه من الوعاء الضريبي إذا دُفع خلال السنة الضريبية لجمعية خيرية مرخص لها بالمملكة لا تهدف إلى الربح ويجوز لها تلقي التبرعات.
هل يجوز حسم التبرع لجهة حكومية؟
تجيز المادة حسم التبرعات المدفوعة إلى هيئات عامة.
هل يجوز حسم التبرع لجمعية غير مرخصة؟
النص يشترط أن تكون الجمعية مرخصًا لها بالمملكة ويجوز لها تلقي التبرعات، فالتبرع لغيرها لا يدخل في هذا الحسم.
مواد أخرى عن الدخل الخاضع للضريبة والإعفاءات
- المادة 5
تعدد المادة الحالات التي يُعد فيها الدخل متحققًا من مصدر في المملكة، وتقرر أن مكان السداد لا يحدد مصدر الدخل.
أ - يعد الدخل متحققا من مصدر في المملكة في أي من الحالات الآتية : 1 - إذا نشأ عن نشاط تم في المملكة. 2 - إذا نشأ عن ممتلكات غير منقولة موجودة في المملكة ، بما ف
- المادة 9
تحدد المادة كيفية حساب الربح أو الخسارة عند التخلص من الأصول، وأساس تكلفتها، وحالات الإهداء والإرث والتخلص الإلزامي والتحويل للاستعمال الشخصي.
أ - الربح أو الخسارة المتحققة من التخلص من الأصل هو الفرق بين التعويض المستلم عن الأصل وأساس التكلفة له. ب - لا يحتسب ربح أو خسارة عند التخلص من أصل قابل للاسته
- المادة 10
تعفي المادة من ضريبة الدخل مكاسب بيع الأوراق المالية المتداولة في السوق المالية بالمملكة وفق ضوابط اللائحة، والكسب من التخلص من ممتلكات ليست من أصول النشاط.
تعفى الدخول الآتية من ضريبة الدخل : أ - المكاسب الرأسمالية المتحققة من التخلص من الأوراق المالية المتداولة في السوق المالية بالمملكة وفقا للضوابط التي تحددها ال
- المادة 31
توجب المادة إدخال أي دفعة يستفيد منها المكلف مباشرة أو غير مباشرة، وأي دفعة يُتصرف فيها بتعليماته، في إجمالي دخله إذا كانت ستُعد دخلًا لو دُفعت له مباشرة.
يجب أن يشتمل إجمالي دخل المكلف على أي دفعة يستفيد منها المكلف مباشرة أو غير مباشرة ، وكذلك أي دفعة يتم التصرف بها وفقا لتعليماته إذا كانت تلك الدفعة تعد دخلا لل
- المادة 32
تقرر المادة أن مبالغ التعويض التي يستلمها المكلف تأخذ صفة الشيء المعوَّض عنه في المعاملة الضريبية.
تأخذ مبالغ التعويض المستلمة صفة المعوض عنه.
- المادة 39
تحدد المادة أساس تكلفة الممتلكات المقدمة لشركة الأشخاص، وتعديل أساس تكلفة أصولها بالزيادة أو النقص عند خروج شريك يحقق ربحًا أو خسارة من التخلص من حصته.
أ - أساس التكلفة الأولية للممتلكات المقدمة لشركة الأشخاص تساوي أساس التكلفة للشريك الذي قدمها . ب - إذا خرج شريك من شركة أشخاص واستلم توزيعا يجعله يحقق ربحا من
النصوص منقولة من الموقع الرسمي لهيئة الخبراء بمجلس الوزراء لأغراض الاطلاع، والمرجع عند الاختلاف هو النص المنشور رسميًا. المحتوى لا يُعدّ استشارة قانونية.