المادة 13 من نظام ضريبة الدخل
المادة الثالثة عشرة: المصاريف غير الجائز حسمها · الفصل الخامس: مصاريف تحقيق الدخل
تعدد المادة المصاريف التي لا يجوز حسمها من الوعاء الضريبي، كالمصاريف غير المرتبطة بالدخل ومبالغ الشركاء وأقاربهم والترفيه والغرامات والرشاوى وضريبة الدخل.
النص الرسمي
لم تُعدَّل هذه المادة منذ صدور النظام.
لا يجوز حسم المصاريف التالية :
أ - المصاريف غير المرتبطة بتحقيق الدخل الخاضع للضريبة .
ب - أي مبالغ مدفوعة أو مزايا مقدمة للمساهم أو الشريك أو لأي قريب لهما إذا كانت تمثل رواتب أو أجورا أو مكافآت، وما في حكمها ، أو لا تتوفر بها شروط التعاملات بين أطراف مستقلة مقابل ممتلكات أو خدمات .
ج - المصاريف الترفيهية .
د - أي مصاريف للشخص الطبيعي عن استهلاكه الشخصي .
هـ - ضريبة الدخل المسددة في المملكة أو في دولة أخرى .
و - الغرامات أو الجزاءات المالية المسددة أو واجبة السداد لأي جهة في المملكة باستثناء المبالغ المسددة مقابل الإخلال بشروط والتزامات تعاقدية .
ز - أي رشاوى أو مبالغ مشابهة والتي يعد ارتكابها عملا جنائيا بمقتضى أنظمة المملكة حتى لو تم دفعها بالخارج .
المصدر الرسمي: نظام ضريبة الدخل — هيئة الخبراء بمجلس الوزراء
شرح المادة 13 بلغة مبسطة
بعد أن أجازت المادة الثانية عشرة حسم المصاريف العادية والضرورية لتحقيق الدخل، تأتي هذه المادة لتحدد المصاريف التي لا يجوز حسمها مطلقًا عند احتساب الوعاء الضريبي، وهي:
- المصاريف غير المرتبطة بتحقيق الدخل الخاضع للضريبة.
- المبالغ أو المزايا المقدمة للمساهم أو الشريك أو لأي قريب لهما في حالتين: إذا كانت تمثل رواتب أو أجورًا أو مكافآت وما في حكمها، أو إذا كانت مقابل ممتلكات أو خدمات ولا تتوفر فيها شروط التعاملات بين أطراف مستقلة.
- المصاريف الترفيهية.
- مصاريف الشخص الطبيعي عن استهلاكه الشخصي.
- ضريبة الدخل المسددة في المملكة أو في دولة أخرى.
- الغرامات أو الجزاءات المالية المسددة أو واجبة السداد لأي جهة في المملكة، باستثناء المبالغ المسددة مقابل الإخلال بشروط والتزامات تعاقدية؛ فهذه الأخيرة لا يشملها المنع.
- الرشاوى أو المبالغ المشابهة التي يعد ارتكابها عملًا جنائيًا بمقتضى أنظمة المملكة، حتى لو دُفعت في الخارج.
والغرض من هذا الحكم منع تقليل الوعاء الضريبي بمصاريف لا صلة لها بالنشاط، أو بمدفوعات للشركاء وأقاربهم لا تمثل تعاملًا بين أطراف مستقلة. ولمعرفة تصنيف مصروف بعينه يُستحسن استشارة محامٍ متخصص في الضرائب والقضايا التجارية.
مثال عملي
شركة ذات مسؤولية محدودة في الدمام دفعت غرامة مرورية عن إحدى سياراتها، ودفعت أيضًا شرطًا جزائيًا لعميل بسبب تأخرها في تسليم مشروع وفق العقد. لا يجوز حسم الغرامة المرورية، أما الشرط الجزائي التعاقدي فلا يشمله المنع في الفقرة (و).
شرح استرشادي لا يغني عن استشارة محامٍ في حالتك.
كيف نكتب المحتوى ونراجعهمحامو القضايا التجارية والشركات: اسأل محاميًا مختصًا عن حالتك
صف حالتك باختصار وسنرشّح لك محاميًا مختصًا في هذا النظام
محامو القضايا التجارية والشركات
محامون يتولّون هذا النوع من القضايا
شركة إبراهيم آل سالم للمحاماة والاستشارات القانونية ذ.م.م
شركة محاماة واستشارات قانونية ذ.م.م
مُجيب نشط
مكتب المحامي الدكتور علي الربيعي وشركة اتحاد العصر القانونية
أسئلة شائعة عن المادة 13 من نظام ضريبة الدخل
هل الغرامات الحكومية تخصم من ضريبة الدخل؟
لا، الغرامات والجزاءات المالية المسددة أو واجبة السداد لأي جهة في المملكة غير جائزة الحسم، باستثناء المبالغ المسددة مقابل الإخلال بشروط والتزامات تعاقدية.
هل يجوز حسم راتب الشريك في الشركة؟
لا، المبالغ المدفوعة للمساهم أو الشريك أو لأي قريب لهما إذا كانت تمثل رواتب أو أجورًا أو مكافآت وما في حكمها غير جائزة الحسم.
هل ضريبة الدخل المدفوعة في بلد آخر تُحسم؟
لا، ضريبة الدخل المسددة في المملكة أو في دولة أخرى غير جائزة الحسم.
هل الرشوة المدفوعة في الخارج تُحسم؟
لا، الرشاوى والمبالغ المشابهة التي يعد ارتكابها عملًا جنائيًا بمقتضى أنظمة المملكة لا تُحسم حتى لو دُفعت في الخارج.
مواد أخرى عن المصاريف جائزة الحسم والخسائر
- المادة 11
تجيز المادة حسم التبرعات المدفوعة خلال السنة الضريبية لهيئات عامة أو جمعيات خيرية مرخصة غير ربحية يجوز لها تلقي التبرعات عند تحديد الوعاء الضريبي.
يجوز لتحديد الوعاء الضريبي لكل مكلف حسم التبرعات المدفوعة خلال السنة الضريبية إلى هيئات عامة ، أو جمعيات خيرية مرخص لها بالمملكة لا تهدف إلى الربح، ويجوز لها تل
- المادة 12
تجيز المادة حسم جميع المصاريف العادية والضرورية لتحقيق الدخل الخاضع، المسددة أو المستحقة خلال السنة الضريبية، عدا المصاريف الرأسمالية وما يمنعه النظام.
جميع المصاريف العادية والضرورية لتحقيق الدخل الخاضع للضريبة ، سواء كانت مسددة أو مستحقة ، والمتكبدة خلال السنة الضريبية هي مصاريف جائزة الحسم عند احتساب الوعاء
- المادة 14
تجيز المادة حسم الديون المعدومة الناتجة عن بيع بضاعة أو خدمات سبق التصريح بها إيرادًا، عند شطبها من الدفاتر مع دليل مناسب على استحالة تحصيلها وفق اللائحة.
أ - يجوز للمكلف حسم الديون المعدومة الناتجة عن بيع بضاعة أو خدمات سبق التصريح بها إيرادا في دخل المكلف الخاضع للضريبة . ب - يجوز حسم الدين المعدوم عند شطبه من د
- المادة 15
تمنع المادة حسم أي احتياطيات أو مخصصات، عدا مخصصات الديون المشكوك في تحصيلها في البنوك، وتترك للائحة تحديد قواعد هذه المخصصات وضوابطها.
لا يجوز حسم أي احتياطيات أو مخصصات خلاف مخصصات الديون المشكوك في تحصيلها في البنوك ، وتحدد اللائحة قواعد وضوابط تحديد هذه المخصصات .
- المادة 16
تجيز المادة حسم مصاريف البحوث والتطوير المرتبطة بتحقيق الدخل الخاضع، وتمنع حسم شراء الأرض أو معدات البحث، إذ تُستهلك المعدات وفق المادة 17.
يجوز حسم مصاريف البحوث والتطوير المرتبطة بتحقيق الدخل الخاضع للضريبة ، ولا يجوز حسم مصاريف شراء الأرض أو المعدات التي تستخدم في أغراض البحث حيث تستهلك المعدات و
- المادة 20
تجيز المادة حسم مساهمات صاحب العمل لصالح المستخدم في صندوق تقاعد نظامي بحد 25% من دخل المستخدم، ولا تجيز حسم مساهمات المستخدم نفسه.
أ - يجوز حسم مساهمات صاحب العمل لصالح المستخدم في صندوق تقاعد نظامي مؤسس وفقا لأنظمة المملكة. ب - لا يتجاوز الحسم المسموح به بمقتضى الفقرة ( أ ) من هذه المادة ع
النصوص منقولة من الموقع الرسمي لهيئة الخبراء بمجلس الوزراء لأغراض الاطلاع، والمرجع عند الاختلاف هو النص المنشور رسميًا. المحتوى لا يُعدّ استشارة قانونية.