المادة 36 من نظام ضريبة الدخل
المادة السادسة والثلاثون: أحكام عامة · الفصل الثامن: قواعد الضرائب على شركات الأشخاص
تفرض المادة الضريبة على الشركاء في شركات الأشخاص لا على الشركة، وتلزم الشركة بإقرار معلومات وباختيار سياساتها المحاسبية، وتعامل حصص الشركاء الموصين معاملة شركات الأموال.
النص الرسمي
لم تُعدَّل هذه المادة منذ صدور النظام.
أ - تفرض الضريبة على الشركاء في شركات الأشخاص وليس على الشركة ذاتها ، إلا أنه يجب على الشركة تقديم إقرار ضريبي لغرض المعلومات يوضح فيه مقدار الدخل والربح والخسارة والمصاريف والديون وأي بنود أخرى أو أمور مرتبطة بالضرائب على شركة الأشخاص عن السنة الضريبية ، ويخضع الإقرار للقواعد الإجرائية بما فيها الجزاءات المطبقة على الإقرارات الضريبية بمقتضى هذا النظام .
ب - تقع على شركة الأشخاص وليس على الشركاء مسئولية اختيار سنة الضريبة وأسلوب المحاسبة وأسلوب جرد المخزون وغيرها من السياسات المحاسبية بما يتفق مع هذا النظام ، وتقع عليها أيضا مسئولية تقديم الإشعارات والبيانات المطلوبة عن أنواع نشاطها.
ج - تنطبق الأحكام الواردة في هذا النظام الخاصة بشركات الأموال على حصص الشركاء الموصين في شركات التوصية البسيطة .
المصدر الرسمي: نظام ضريبة الدخل — هيئة الخبراء بمجلس الوزراء
شرح المادة 36 بلغة مبسطة
تحدد هذه المادة كيف تُعامَل شركات الأشخاص في ضريبة الدخل، وهي بحسب تعريفات المادة 1: الشركة التضامنية وشركة المحاصة وشركة التوصية البسيطة.
1. من يدفع الضريبة؟ تُفرض الضريبة على الشركاء وليس على شركة الأشخاص ذاتها. ومع ذلك يجب على الشركة أن تقدم إقرارًا ضريبيًا لغرض المعلومات عن السنة الضريبية، يبين مقدار الدخل والربح والخسارة والمصاريف والديون وأي بنود أو أمور أخرى مرتبطة بالضرائب على الشركة. ويخضع هذا الإقرار للقواعد الإجرائية المطبقة على الإقرارات الضريبية، بما فيها الجزاءات؛ فعدم كون الشركة هي المكلفة بالدفع لا يعفيها من الالتزام بالإقرار.
2. مسؤوليات الشركة لا الشركاء: تتحمل شركة الأشخاص، وليس الشركاء، مسؤولية:
- اختيار سنة الضريبة.
- اختيار أسلوب المحاسبة وأسلوب جرد المخزون وغيرها من السياسات المحاسبية بما يتفق مع النظام.
- تقديم الإشعارات والبيانات المطلوبة عن أنواع نشاطها.
3. الشركاء الموصون: في شركة التوصية البسيطة تُطبَّق على حصص الشركاء الموصين الأحكام الخاصة بشركات الأموال الواردة في النظام، بخلاف الأصل العام لشركات الأشخاص.
وتفصّل المادة 37 بعد ذلك كيفية احتساب حصة كل شريك في الدخل والخسارة. ولمن يؤسس شركة أشخاص أو يدخل شريكًا فيها أن يستشير محاميًا متخصصًا في الضرائب والزكاة لمعرفة أثر ذلك على التزاماته.
مثال عملي
أحمد وخالد شريكان في شركة تضامنية في جدة. لا تدفع الشركة نفسها ضريبة الدخل، بل يُحسب نصيب كل شريك في وعائه الضريبي. لكن الشركة ملزمة بتقديم إقرار معلومات يبين دخلها ومصاريفها وديونها، وهي التي تختار سنتها الضريبية وطريقة جرد مخزونها، وقد تتعرض للجزاءات إذا أخلّت بالقواعد الإجرائية للإقرار.
شرح استرشادي لا يغني عن استشارة محامٍ في حالتك.
كيف نكتب المحتوى ونراجعهمحامو القضايا التجارية والشركات: اسأل محاميًا مختصًا عن حالتك
صف حالتك باختصار وسنرشّح لك محاميًا مختصًا في هذا النظام
محامو القضايا التجارية والشركات
محامون يتولّون هذا النوع من القضايا
شركة إبراهيم آل سالم للمحاماة والاستشارات القانونية ذ.م.م
شركة محاماة واستشارات قانونية ذ.م.م
مُجيب نشط
مكتب المحامي الدكتور علي الربيعي وشركة اتحاد العصر القانونية
أسئلة شائعة عن المادة 36 من نظام ضريبة الدخل
هل تدفع شركة التضامن ضريبة الدخل بنفسها؟
لا، تُفرض الضريبة على الشركاء في شركات الأشخاص وليس على الشركة ذاتها، لكن الشركة ملزمة بتقديم إقرار لغرض المعلومات.
هل يُعاقب على عدم تقديم إقرار المعلومات لشركة الأشخاص؟
نعم، يخضع إقرار المعلومات للقواعد الإجرائية المطبقة على الإقرارات الضريبية بما فيها الجزاءات.
من يختار السنة الضريبية في شركة الأشخاص؟
الشركة وليس الشركاء، وهي المسؤولة كذلك عن أسلوب المحاسبة وجرد المخزون وغيرها من السياسات المحاسبية.
كيف تُعامل حصص الشركاء الموصين في شركة التوصية البسيطة؟
تنطبق عليها الأحكام الخاصة بشركات الأموال الواردة في النظام.
مواد أخرى عن ضريبة الشركاء في الشركات
- المادة 37
تبيّن المادة كيف تُدرج حصة الشريك من دخل شركة الأشخاص وخسارتها في وعائه الضريبي، ومتى تُعلَّق خسارته، وعلاقة ذلك بقاعدة خسارة الطرف المرتبط في المادة 63.
أ - لتحديد الوعاء الضريبي للشريك ، يحتفظ الدخل والحسومات والخسائر والدين الناشئ أو المستحق على شركة الأشخاص كل بصفته من ناحية المصدر الجغرافي ونوع الدخل والمكاس
- المادة 38
تحدد المادة أساس التكلفة لحصة الشريك في شركة الأشخاص، وما يزيده من حصته في الدخل والدين، وما ينقصه من التوزيعات والخسائر والمصروفات.
أ - يحدد أساس التكلفة لحصة الشريك في شركة الأشخاص بالمبلغ الذي دفعه الشريك مقابل حصته إضافة إلى أساس تكلفة الممتلكات التي قدمها للشركة . ب - يزداد أساس التكلفة
- المادة 39
تحدد المادة أساس تكلفة الممتلكات المقدمة لشركة الأشخاص، وتعديل أساس تكلفة أصولها بالزيادة أو النقص عند خروج شريك يحقق ربحًا أو خسارة من التخلص من حصته.
أ - أساس التكلفة الأولية للممتلكات المقدمة لشركة الأشخاص تساوي أساس التكلفة للشريك الذي قدمها . ب - إذا خرج شريك من شركة أشخاص واستلم توزيعا يجعله يحقق ربحا من
- المادة 40
تقرر المادة عدم احتساب ربح أو خسارة عند نقل الشريك أصلًا لشركة أشخاص مقابل حصة، وتحدد قيمة حصته، وتعامل ما يزيد عن سعر السوق مما يُسدد له كتوزيع.
أ - لا يحتسب ربح أو خسارة عن نقل شريك ملكية أصل له إلى شركة أشخاص مقابل تملكه حصة في تلك الشركة . ب - يعد الشريك مالكا لحصة في شركة الأشخاص مساوية للفرق بين قيم
- المادة 41
تعامل المادة نقل أصل غير نقدي من شركة الأشخاص إلى شريك، ولو عند تصفية حصته، كتصرف من الشركة بربح أو خسارة، وتحدد أساس تكلفة الشريك وأثر التوزيع عليه.
أ - يعامل نقل ملكية أصل غير نقدي من شركة أشخاص إلى شريك ، بما في ذلك حالة تصفية حصة الشريك ، على أنه تصرف بالأصل من قبل الشركة مع إقرار بالربح أو الخسارة في تار
- المادة 42
تعامل المادة شركة الأشخاص المعاد تشكيلها بدخول أو خروج شركاء بتغيير يزيد عن 50% من عضويتها كأنها نقلت جميع أصولها إلى شركة أشخاص جديدة مقابل حصص فيها.
أ - عند دخول أو خروج شريك أو شركاء في شركة الأشخاص ونتج عن ذلك إعادة تشكيلها ، تعد جميع أصولها منقولة إلى شركة الأشخاص الجديدة مقابل حصص في هذه الشركة . ب - يقع
النصوص منقولة من الموقع الرسمي لهيئة الخبراء بمجلس الوزراء لأغراض الاطلاع، والمرجع عند الاختلاف هو النص المنشور رسميًا. المحتوى لا يُعدّ استشارة قانونية.