المادة 40 من نظام ضريبة الدخل
المادة الأربعون: نقل ممتلكات لشركة الأشخاص · الفصل الثامن: قواعد الضرائب على شركات الأشخاص
تقرر المادة عدم احتساب ربح أو خسارة عند نقل الشريك أصلًا لشركة أشخاص مقابل حصة، وتحدد قيمة حصته، وتعامل ما يزيد عن سعر السوق مما يُسدد له كتوزيع.
النص الرسمي
لم تُعدَّل هذه المادة منذ صدور النظام.
أ - لا يحتسب ربح أو خسارة عن نقل شريك ملكية أصل له إلى شركة أشخاص مقابل تملكه حصة في تلك الشركة .
ب - يعد الشريك مالكا لحصة في شركة الأشخاص مساوية للفرق بين قيمة الأصل المنقول منه إلى الشركة وفقا لأسعار السوق والمبلغ المسدد له ، وإذا زاد المبلغ المسدد له عن سعر السوق يعد المبلغ الزائد توزيعا له من الشركة .
المصدر الرسمي: نظام ضريبة الدخل — هيئة الخبراء بمجلس الوزراء
شرح المادة 40 بلغة مبسطة
كثيرًا ما يقدّم الشريك لشركة الأشخاص أصلًا كعقار أو معدات بدل النقد. وتبيّن هذه المادة الأثر الضريبي لذلك.
(أ) لا ربح ولا خسارة عند النقل: لا يُحتسب على الشريك ربح أو خسارة عن نقل ملكية أصل له إلى شركة أشخاص مقابل تملكه حصة في تلك الشركة. فالنقل في هذه الحالة لا يُعامل كبيع يُنتج مكسبًا خاضعًا أو خسارة قابلة للحسم.
(ب) قيمة الحصة والمبالغ المسددة:
- يُعد الشريك مالكًا لحصة تساوي الفرق بين قيمة الأصل بسعر السوق والمبلغ المسدد له من الشركة مقابله.
- إذا زاد المبلغ المسدد للشريك عن سعر السوق للأصل، يُعد المبلغ الزائد توزيعًا له من الشركة.
ويرتبط ذلك بالمادة 39 التي تجعل أساس تكلفة الأصل في دفاتر الشركة مساويًا لأساس تكلفته لدى الشريك الذي قدمه. أما النقل في الاتجاه المعاكس—من الشركة إلى الشريك—فتنظمه المادة 41 بأحكام مختلفة.
ولأن تقويم الأصل بسعر السوق وتحديد ما يُعد توزيعًا قد يثير خلافًا، يحسن بمن ينوي تقديم حصة عينية أن يستشير محاميًا متخصصًا في الضرائب والزكاة.
مثال عملي
نقل فهد مستودعًا في الخرج قيمته السوقية 800,000 ريال إلى شركة تضامنية مقابل حصة فيها، وسددت له الشركة 200,000 ريال نقدًا. لا يُحتسب على فهد ربح أو خسارة عن النقل، ويُعد مالكًا لحصة تساوي 600,000 ريال. ولو سددت له الشركة 900,000 ريال لعُدّت الـ100,000 ريال الزائدة عن سعر السوق توزيعًا له من الشركة.
شرح استرشادي لا يغني عن استشارة محامٍ في حالتك.
كيف نكتب المحتوى ونراجعهمحامو القضايا التجارية والشركات: اسأل محاميًا مختصًا عن حالتك
صف حالتك باختصار وسنرشّح لك محاميًا مختصًا في هذا النظام
محامو القضايا التجارية والشركات
محامون يتولّون هذا النوع من القضايا
شركة إبراهيم آل سالم للمحاماة والاستشارات القانونية ذ.م.م
شركة محاماة واستشارات قانونية ذ.م.م
مُجيب نشط
مكتب المحامي الدكتور علي الربيعي وشركة اتحاد العصر القانونية
أسئلة شائعة عن المادة 40 من نظام ضريبة الدخل
هل يدفع الشريك ضريبة على تقديم أصل للشركة مقابل حصة؟
لا يُحتسب ربح أو خسارة عن نقل الشريك ملكية أصل له إلى شركة أشخاص مقابل تملكه حصة فيها.
كيف تُحدد قيمة حصة الشريك عند تقديم أصل؟
تساوي الفرق بين قيمة الأصل وفق أسعار السوق والمبلغ المسدد له من الشركة.
ماذا لو دفعت الشركة للشريك أكثر من سعر السوق للأصل؟
يُعد المبلغ الزائد عن سعر السوق توزيعًا للشريك من الشركة.
مواد أخرى عن ضريبة الشركاء في الشركات
- المادة 36
تفرض المادة الضريبة على الشركاء في شركات الأشخاص لا على الشركة، وتلزم الشركة بإقرار معلومات وباختيار سياساتها المحاسبية، وتعامل حصص الشركاء الموصين معاملة شركات الأموال.
أ - تفرض الضريبة على الشركاء في شركات الأشخاص وليس على الشركة ذاتها ، إلا أنه يجب على الشركة تقديم إقرار ضريبي لغرض المعلومات يوضح فيه مقدار الدخل والربح والخسا
- المادة 37
تبيّن المادة كيف تُدرج حصة الشريك من دخل شركة الأشخاص وخسارتها في وعائه الضريبي، ومتى تُعلَّق خسارته، وعلاقة ذلك بقاعدة خسارة الطرف المرتبط في المادة 63.
أ - لتحديد الوعاء الضريبي للشريك ، يحتفظ الدخل والحسومات والخسائر والدين الناشئ أو المستحق على شركة الأشخاص كل بصفته من ناحية المصدر الجغرافي ونوع الدخل والمكاس
- المادة 38
تحدد المادة أساس التكلفة لحصة الشريك في شركة الأشخاص، وما يزيده من حصته في الدخل والدين، وما ينقصه من التوزيعات والخسائر والمصروفات.
أ - يحدد أساس التكلفة لحصة الشريك في شركة الأشخاص بالمبلغ الذي دفعه الشريك مقابل حصته إضافة إلى أساس تكلفة الممتلكات التي قدمها للشركة . ب - يزداد أساس التكلفة
- المادة 39
تحدد المادة أساس تكلفة الممتلكات المقدمة لشركة الأشخاص، وتعديل أساس تكلفة أصولها بالزيادة أو النقص عند خروج شريك يحقق ربحًا أو خسارة من التخلص من حصته.
أ - أساس التكلفة الأولية للممتلكات المقدمة لشركة الأشخاص تساوي أساس التكلفة للشريك الذي قدمها . ب - إذا خرج شريك من شركة أشخاص واستلم توزيعا يجعله يحقق ربحا من
- المادة 41
تعامل المادة نقل أصل غير نقدي من شركة الأشخاص إلى شريك، ولو عند تصفية حصته، كتصرف من الشركة بربح أو خسارة، وتحدد أساس تكلفة الشريك وأثر التوزيع عليه.
أ - يعامل نقل ملكية أصل غير نقدي من شركة أشخاص إلى شريك ، بما في ذلك حالة تصفية حصة الشريك ، على أنه تصرف بالأصل من قبل الشركة مع إقرار بالربح أو الخسارة في تار
- المادة 42
تعامل المادة شركة الأشخاص المعاد تشكيلها بدخول أو خروج شركاء بتغيير يزيد عن 50% من عضويتها كأنها نقلت جميع أصولها إلى شركة أشخاص جديدة مقابل حصص فيها.
أ - عند دخول أو خروج شريك أو شركاء في شركة الأشخاص ونتج عن ذلك إعادة تشكيلها ، تعد جميع أصولها منقولة إلى شركة الأشخاص الجديدة مقابل حصص في هذه الشركة . ب - يقع
النصوص منقولة من الموقع الرسمي لهيئة الخبراء بمجلس الوزراء لأغراض الاطلاع، والمرجع عند الاختلاف هو النص المنشور رسميًا. المحتوى لا يُعدّ استشارة قانونية.