المادة 41 من نظام ضريبة الدخل
المادة الحادية والأربعون: نقل ملكية أصول من شركة الأشخاص إلى شريك فيها · الفصل الثامن: قواعد الضرائب على شركات الأشخاص
تعامل المادة نقل أصل غير نقدي من شركة الأشخاص إلى شريك، ولو عند تصفية حصته، كتصرف من الشركة بربح أو خسارة، وتحدد أساس تكلفة الشريك وأثر التوزيع عليه.
النص الرسمي
لم تُعدَّل هذه المادة منذ صدور النظام.
أ - يعامل نقل ملكية أصل غير نقدي من شركة أشخاص إلى شريك ، بما في ذلك حالة تصفية حصة الشريك ، على أنه تصرف بالأصل من قبل الشركة مع إقرار بالربح أو الخسارة في تاريخ النقل .
ب - يأخذ الشريك أساس التكلفة للأصل بما يعادل قيمة الأصل بالسوق .
ج - يعد الشريك مستلما توزيعا للربح من الشركة بقيمة تعادل سعر السوق للأصل المنقول ملكيته إليه دون تسديد قيمته ، ويعامل الشريك على أنه تخلص من جزء أو كل حصته في شركة الأشخاص إذا كان التوزيع المقدر يتجاوز أساس تكلفة الشريك في شركة الأشخاص ، وإذا كان التوزيع تخلصا كاملا من حصة الشريك وهو أقل من أساس التكلفة لهذا الشريك ، يجوز حسم الفرق بين أساس تكلفته والتوزيع على أنه خسارة نتجت عن تخلصه من حصته .
المصدر الرسمي: نظام ضريبة الدخل — هيئة الخبراء بمجلس الوزراء
شرح المادة 41 بلغة مبسطة
تنظم هذه المادة الحالة المعاكسة للمادة 40: انتقال أصل غير نقدي من شركة الأشخاص إلى أحد الشركاء، بما في ذلك عند تصفية حصة الشريك.
(أ) أثر النقل على الشركة: يُعامل النقل على أنه تصرف بالأصل من قبل الشركة، فتُقر بالربح أو الخسارة في تاريخ النقل، كأنها باعته.
(ب) أساس تكلفة الأصل لدى الشريك: يأخذ الشريك أساس تكلفة للأصل يعادل قيمته في السوق.
(ج) أثر النقل على حصة الشريك:
- يُعد الشريك مستلمًا توزيعًا للربح من الشركة بقيمة تعادل سعر السوق للأصل الذي انتقل إليه دون أن يسدد قيمته.
- إذا تجاوز هذا التوزيع المقدّر أساس تكلفة الشريك في الشركة، يُعامل على أنه تخلص من جزء من حصته أو كلها.
- إذا كان التوزيع تخلصًا كاملًا من حصته وكان أقل من أساس تكلفته، يجوز له حسم الفرق بين أساس تكلفته والتوزيع على أنه خسارة نتجت عن التخلص من حصته.
وتتصل هذه الأحكام بالمادة 42 التي تعالج تغيير الشركاء وإعادة تشكيل الشركة. ولتقدير الأثر في تخارج فعلي يحسن استشارة محاميًا متخصصًا في الضرائب والزكاة.
مثال عملي
عند تصفية حصة ماجد في شركة تضامنية بالرياض، نقلت إليه الشركة سيارة نقل قيمتها السوقية 120,000 ريال وأساس تكلفتها في دفاتر الشركة 70,000 ريال. تُقر الشركة بربح 50,000 ريال في تاريخ النقل، ويأخذ ماجد السيارة بأساس تكلفة 120,000 ريال. وإذا كان أساس تكلفة حصته 150,000 ريال فيجوز له حسم 30,000 ريال كخسارة من التخلص من حصته.
شرح استرشادي لا يغني عن استشارة محامٍ في حالتك.
كيف نكتب المحتوى ونراجعهمحامو القضايا التجارية والشركات: اسأل محاميًا مختصًا عن حالتك
صف حالتك باختصار وسنرشّح لك محاميًا مختصًا في هذا النظام
محامو القضايا التجارية والشركات
محامون يتولّون هذا النوع من القضايا
شركة إبراهيم آل سالم للمحاماة والاستشارات القانونية ذ.م.م
شركة محاماة واستشارات قانونية ذ.م.م
مُجيب نشط
مكتب المحامي الدكتور علي الربيعي وشركة اتحاد العصر القانونية
أسئلة شائعة عن المادة 41 من نظام ضريبة الدخل
هل تحقق الشركة ربحًا عند نقل أصل إلى أحد الشركاء؟
نعم قد تحقق ربحًا أو خسارة، لأن النقل يُعامل كتصرف بالأصل من الشركة مع إقرار بالربح أو الخسارة في تاريخ النقل.
بأي قيمة يسجل الشريك الأصل الذي استلمه من الشركة؟
يأخذ الشريك أساس تكلفة للأصل يعادل قيمته في السوق.
هل يستطيع الشريك حسم خسارة عند التصفية الكاملة لحصته؟
نعم، إذا كان التوزيع تخلصًا كاملًا من حصته وكان أقل من أساس تكلفته، يجوز حسم الفرق كخسارة.
مواد أخرى عن ضريبة الشركاء في الشركات
- المادة 36
تفرض المادة الضريبة على الشركاء في شركات الأشخاص لا على الشركة، وتلزم الشركة بإقرار معلومات وباختيار سياساتها المحاسبية، وتعامل حصص الشركاء الموصين معاملة شركات الأموال.
أ - تفرض الضريبة على الشركاء في شركات الأشخاص وليس على الشركة ذاتها ، إلا أنه يجب على الشركة تقديم إقرار ضريبي لغرض المعلومات يوضح فيه مقدار الدخل والربح والخسا
- المادة 37
تبيّن المادة كيف تُدرج حصة الشريك من دخل شركة الأشخاص وخسارتها في وعائه الضريبي، ومتى تُعلَّق خسارته، وعلاقة ذلك بقاعدة خسارة الطرف المرتبط في المادة 63.
أ - لتحديد الوعاء الضريبي للشريك ، يحتفظ الدخل والحسومات والخسائر والدين الناشئ أو المستحق على شركة الأشخاص كل بصفته من ناحية المصدر الجغرافي ونوع الدخل والمكاس
- المادة 38
تحدد المادة أساس التكلفة لحصة الشريك في شركة الأشخاص، وما يزيده من حصته في الدخل والدين، وما ينقصه من التوزيعات والخسائر والمصروفات.
أ - يحدد أساس التكلفة لحصة الشريك في شركة الأشخاص بالمبلغ الذي دفعه الشريك مقابل حصته إضافة إلى أساس تكلفة الممتلكات التي قدمها للشركة . ب - يزداد أساس التكلفة
- المادة 39
تحدد المادة أساس تكلفة الممتلكات المقدمة لشركة الأشخاص، وتعديل أساس تكلفة أصولها بالزيادة أو النقص عند خروج شريك يحقق ربحًا أو خسارة من التخلص من حصته.
أ - أساس التكلفة الأولية للممتلكات المقدمة لشركة الأشخاص تساوي أساس التكلفة للشريك الذي قدمها . ب - إذا خرج شريك من شركة أشخاص واستلم توزيعا يجعله يحقق ربحا من
- المادة 40
تقرر المادة عدم احتساب ربح أو خسارة عند نقل الشريك أصلًا لشركة أشخاص مقابل حصة، وتحدد قيمة حصته، وتعامل ما يزيد عن سعر السوق مما يُسدد له كتوزيع.
أ - لا يحتسب ربح أو خسارة عن نقل شريك ملكية أصل له إلى شركة أشخاص مقابل تملكه حصة في تلك الشركة . ب - يعد الشريك مالكا لحصة في شركة الأشخاص مساوية للفرق بين قيم
- المادة 42
تعامل المادة شركة الأشخاص المعاد تشكيلها بدخول أو خروج شركاء بتغيير يزيد عن 50% من عضويتها كأنها نقلت جميع أصولها إلى شركة أشخاص جديدة مقابل حصص فيها.
أ - عند دخول أو خروج شريك أو شركاء في شركة الأشخاص ونتج عن ذلك إعادة تشكيلها ، تعد جميع أصولها منقولة إلى شركة الأشخاص الجديدة مقابل حصص في هذه الشركة . ب - يقع
النصوص منقولة من الموقع الرسمي لهيئة الخبراء بمجلس الوزراء لأغراض الاطلاع، والمرجع عند الاختلاف هو النص المنشور رسميًا. المحتوى لا يُعدّ استشارة قانونية.