المادة 38 من نظام ضريبة الدخل
المادة الثامنة والثلاثون: أساس التكلفة لحصة الشريك · الفصل الثامن: قواعد الضرائب على شركات الأشخاص
تحدد المادة أساس التكلفة لحصة الشريك في شركة الأشخاص، وما يزيده من حصته في الدخل والدين، وما ينقصه من التوزيعات والخسائر والمصروفات.
النص الرسمي
لم تُعدَّل هذه المادة منذ صدور النظام.
أ - يحدد أساس التكلفة لحصة الشريك في شركة الأشخاص بالمبلغ الذي دفعه الشريك مقابل حصته إضافة إلى أساس تكلفة الممتلكات التي قدمها للشركة .
ب - يزداد أساس التكلفة بمقدار حصة الشريك في دخل شركة الأشخاص (بما في ذلك دخلها المعفى) والمشمول في إجمالي دخل الشريك.
ج - ينخفض أساس التكلفة بقيمة التوزيعات من شركة الأشخاص إلى الشريك، لكن ليس إلى أقل من الصفر، وبقيمة حصة الشريك في خسائر ومصروفات الشركة والمصاريف غير الجائز حسمها للشركة باستثناء البنود الرأسمالية .
د - الدين الذي تتحمله شركة الأشخاص - بما في ذلك الدين على ممتلكاتها - يزيد من أساس تكلفة الشريك وفقا لحصته في الشركة ، أما الدين الذي يتحمله شركاء في الشركة بصفتهم الشخصية ، فإنه يزيد من أساس التكلفة لهؤلاء الشركاء فقط .
المصدر الرسمي: نظام ضريبة الدخل — هيئة الخبراء بمجلس الوزراء
شرح المادة 38 بلغة مبسطة
«أساس التكلفة» رقم مهم للشريك في شركة الأشخاص، لأنه يحدد—وفق المادة 37—حتى أي حد يستطيع الشريك حسم حصته من خسائر الشركة. وتبيّن هذه المادة كيف يُحسب ويتغير.
(أ) نقطة البداية: أساس التكلفة هو المبلغ الذي دفعه الشريك مقابل حصته، مضافًا إليه أساس تكلفة الممتلكات التي قدمها للشركة.
(ب) ما يزيده: حصة الشريك في دخل الشركة (بما في ذلك دخلها المعفى) والمشمول في إجمالي دخل الشريك.
(ج) ما ينقصه:
- التوزيعات التي يتسلمها الشريك من الشركة، دون أن ينزل أساس التكلفة عن الصفر.
- حصة الشريك في خسائر الشركة ومصروفاتها.
- حصته في المصاريف غير الجائز حسمها للشركة، باستثناء البنود الرأسمالية.
(د) أثر الديون:
- الدين الذي تتحمله الشركة—بما فيه الدين على ممتلكاتها—يزيد أساس تكلفة كل شريك بحسب حصته في الشركة.
- الدين الذي يتحمله بعض الشركاء بصفتهم الشخصية يزيد أساس التكلفة لهؤلاء الشركاء فقط.
وتكمل المادة 39 هذه الأحكام ببيان أساس التكلفة لأصول الشركة نفسها. ولأن الحساب يتأثر بتفاصيل كل شراكة، يحسن الرجوع إلى محاميًا متخصصًا في الضرائب والزكاة أو محاسب قانوني عند الحاجة.
مثال عملي
دخلت نورة شريكة في شركة تضامنية بالرياض بدفع 200,000 ريال ونقل معدات أساس تكلفتها 50,000 ريال، فأساس تكلفتها 250,000 ريال. إذا كانت حصتها من دخل السنة 40,000 ريال ارتفع إلى 290,000 ريال، وإذا تسلمت توزيعات بـ30,000 ريال انخفض إلى 260,000 ريال. وإذا اقترضت الشركة مبلغًا يقابل حصتها منه 20,000 ريال زاد أساس تكلفتها بهذا القدر.
شرح استرشادي لا يغني عن استشارة محامٍ في حالتك.
كيف نكتب المحتوى ونراجعهمحامو القضايا التجارية والشركات: اسأل محاميًا مختصًا عن حالتك
صف حالتك باختصار وسنرشّح لك محاميًا مختصًا في هذا النظام
محامو القضايا التجارية والشركات
محامون يتولّون هذا النوع من القضايا
شركة إبراهيم آل سالم للمحاماة والاستشارات القانونية ذ.م.م
شركة محاماة واستشارات قانونية ذ.م.م
مُجيب نشط
مكتب المحامي الدكتور علي الربيعي وشركة اتحاد العصر القانونية
أسئلة شائعة عن المادة 38 من نظام ضريبة الدخل
كيف يُحسب أساس التكلفة لحصة الشريك في البداية؟
بالمبلغ الذي دفعه الشريك مقابل حصته مضافًا إليه أساس تكلفة الممتلكات التي قدمها للشركة.
هل يمكن أن يصبح أساس تكلفة الشريك سالبًا بسبب التوزيعات؟
لا، تخفض التوزيعات أساس التكلفة لكن ليس إلى أقل من الصفر.
هل يزيد دين الشركة أساس تكلفة الشريك؟
نعم، الدين الذي تتحمله شركة الأشخاص يزيد أساس تكلفة الشريك وفقًا لحصته، أما الدين الشخصي لبعض الشركاء فيزيد أساس تكلفتهم هم فقط.
مواد أخرى عن ضريبة الشركاء في الشركات
- المادة 36
تفرض المادة الضريبة على الشركاء في شركات الأشخاص لا على الشركة، وتلزم الشركة بإقرار معلومات وباختيار سياساتها المحاسبية، وتعامل حصص الشركاء الموصين معاملة شركات الأموال.
أ - تفرض الضريبة على الشركاء في شركات الأشخاص وليس على الشركة ذاتها ، إلا أنه يجب على الشركة تقديم إقرار ضريبي لغرض المعلومات يوضح فيه مقدار الدخل والربح والخسا
- المادة 37
تبيّن المادة كيف تُدرج حصة الشريك من دخل شركة الأشخاص وخسارتها في وعائه الضريبي، ومتى تُعلَّق خسارته، وعلاقة ذلك بقاعدة خسارة الطرف المرتبط في المادة 63.
أ - لتحديد الوعاء الضريبي للشريك ، يحتفظ الدخل والحسومات والخسائر والدين الناشئ أو المستحق على شركة الأشخاص كل بصفته من ناحية المصدر الجغرافي ونوع الدخل والمكاس
- المادة 39
تحدد المادة أساس تكلفة الممتلكات المقدمة لشركة الأشخاص، وتعديل أساس تكلفة أصولها بالزيادة أو النقص عند خروج شريك يحقق ربحًا أو خسارة من التخلص من حصته.
أ - أساس التكلفة الأولية للممتلكات المقدمة لشركة الأشخاص تساوي أساس التكلفة للشريك الذي قدمها . ب - إذا خرج شريك من شركة أشخاص واستلم توزيعا يجعله يحقق ربحا من
- المادة 40
تقرر المادة عدم احتساب ربح أو خسارة عند نقل الشريك أصلًا لشركة أشخاص مقابل حصة، وتحدد قيمة حصته، وتعامل ما يزيد عن سعر السوق مما يُسدد له كتوزيع.
أ - لا يحتسب ربح أو خسارة عن نقل شريك ملكية أصل له إلى شركة أشخاص مقابل تملكه حصة في تلك الشركة . ب - يعد الشريك مالكا لحصة في شركة الأشخاص مساوية للفرق بين قيم
- المادة 41
تعامل المادة نقل أصل غير نقدي من شركة الأشخاص إلى شريك، ولو عند تصفية حصته، كتصرف من الشركة بربح أو خسارة، وتحدد أساس تكلفة الشريك وأثر التوزيع عليه.
أ - يعامل نقل ملكية أصل غير نقدي من شركة أشخاص إلى شريك ، بما في ذلك حالة تصفية حصة الشريك ، على أنه تصرف بالأصل من قبل الشركة مع إقرار بالربح أو الخسارة في تار
- المادة 42
تعامل المادة شركة الأشخاص المعاد تشكيلها بدخول أو خروج شركاء بتغيير يزيد عن 50% من عضويتها كأنها نقلت جميع أصولها إلى شركة أشخاص جديدة مقابل حصص فيها.
أ - عند دخول أو خروج شريك أو شركاء في شركة الأشخاص ونتج عن ذلك إعادة تشكيلها ، تعد جميع أصولها منقولة إلى شركة الأشخاص الجديدة مقابل حصص في هذه الشركة . ب - يقع
النصوص منقولة من الموقع الرسمي لهيئة الخبراء بمجلس الوزراء لأغراض الاطلاع، والمرجع عند الاختلاف هو النص المنشور رسميًا. المحتوى لا يُعدّ استشارة قانونية.