المادة 39 من نظام ضريبة الدخل
المادة التاسعة والثلاثون: أساس التكلفة في أصول شركة الأشخاص · الفصل الثامن: قواعد الضرائب على شركات الأشخاص
تحدد المادة أساس تكلفة الممتلكات المقدمة لشركة الأشخاص، وتعديل أساس تكلفة أصولها بالزيادة أو النقص عند خروج شريك يحقق ربحًا أو خسارة من التخلص من حصته.
النص الرسمي
لم تُعدَّل هذه المادة منذ صدور النظام.
أ - أساس التكلفة الأولية للممتلكات المقدمة لشركة الأشخاص تساوي أساس التكلفة للشريك الذي قدمها .
ب - إذا خرج شريك من شركة أشخاص واستلم توزيعا يجعله يحقق ربحا من تخلصه من حصته في شركة الأشخاص ، يعدل أساس تكلفة الأصول الرابحة في شركة الأشخاص بالزيادة بقيمة الربح المتحقق ، على ألا تتجاوز قيمة تلك الأصول قيمة السوق ، وتوزع التعديلات في أساس التكلفة بين الأصول وفقا لنسبة الاختلاف بين أساس التكلفة وقيمة السوق .
ج - إذا خرج شريك من شركة أشخاص واستلم توزيعا يجعله يتكبد خسارة من تخلصه من حصته في شركة الأشخاص ، يعدل أساس تكلفة الأصول الخاسرة في شركة الأشخاص بالتخفيض بقيمة الخسارة المتكبدة ، على ألا يقل أساس التكلفة لتلك الأصول عن الصفر ، وتوزع التعديلات في أساس التكلفة بين الأصول وفقا لنسبة الاختلاف بين أساس التكلفة وقيمة السوق .
د - لأغراض الفقرتين (ب) ، (ج) من هذه المادة ، فإن الأصل الرابح هو الأصل الذي يقل أساس تكلفته عن قيمة السوق ، والأصل الخاسر هو الأصل الذي يزيد أساس تكلفته عن قيمة السوق .
المصدر الرسمي: نظام ضريبة الدخل — هيئة الخبراء بمجلس الوزراء
شرح المادة 39 بلغة مبسطة
تتناول هذه المادة أساس تكلفة أصول شركة الأشخاص نفسها، مكمّلةً المادة 38 التي تتناول أساس تكلفة حصة الشريك.
(أ) الممتلكات المقدمة من الشريك: أساس التكلفة الأولي لها في دفاتر الشركة يساوي أساس تكلفتها لدى الشريك الذي قدمها.
(ب) خروج شريك بربح: إذا خرج شريك واستلم توزيعًا جعله يحقق ربحًا من التخلص من حصته، يُعدَّل أساس تكلفة الأصول الرابحة في الشركة بالزيادة بقيمة هذا الربح، بشرط ألا تتجاوز قيمة تلك الأصول قيمة السوق.
(ج) خروج شريك بخسارة: إذا خرج شريك وتكبد خسارة من التخلص من حصته، يُعدَّل أساس تكلفة الأصول الخاسرة بالتخفيض بقيمة الخسارة، بشرط ألا يقل أساس تكلفتها عن الصفر.
وفي الحالتين تُوزَّع التعديلات بين الأصول بحسب نسبة الاختلاف بين أساس تكلفة كل أصل وقيمته السوقية.
(د) التعريفات:
- الأصل الرابح: ما يقل أساس تكلفته عن قيمة السوق.
- الأصل الخاسر: ما يزيد أساس تكلفته عن قيمة السوق.
وتتصل هذه الأحكام بالمادة 40 الخاصة بنقل الشريك ممتلكاته للشركة. ولتطبيقها على عملية خروج شريك فعلية يحسن استشارة محاميًا متخصصًا في الضرائب والزكاة.
مثال عملي
شركة تضامنية في مكة تملك أرضًا أساس تكلفتها 300,000 ريال وقيمتها السوقية 500,000 ريال. خرج أحد الشركاء وحقق ربحًا قدره 60,000 ريال من التخلص من حصته. تُعد الأرض أصلًا رابحًا، فيُرفع أساس تكلفتها في دفاتر الشركة بمقدار 60,000 ريال لتصبح 360,000 ريال، وهو أقل من قيمة السوق.
شرح استرشادي لا يغني عن استشارة محامٍ في حالتك.
كيف نكتب المحتوى ونراجعهمحامو القضايا التجارية والشركات: اسأل محاميًا مختصًا عن حالتك
صف حالتك باختصار وسنرشّح لك محاميًا مختصًا في هذا النظام
محامو القضايا التجارية والشركات
محامون يتولّون هذا النوع من القضايا
شركة إبراهيم آل سالم للمحاماة والاستشارات القانونية ذ.م.م
شركة محاماة واستشارات قانونية ذ.م.م
مُجيب نشط
مكتب المحامي الدكتور علي الربيعي وشركة اتحاد العصر القانونية
أسئلة شائعة عن المادة 39 من نظام ضريبة الدخل
ما أساس تكلفة الأصل الذي يقدمه الشريك لشركة الأشخاص؟
يساوي أساس تكلفة الأصل لدى الشريك الذي قدمه.
ماذا يحدث لأصول الشركة إذا خرج شريك بربح؟
يُرفع أساس تكلفة الأصول الرابحة بقيمة الربح المتحقق، على ألا تتجاوز قيمتها قيمة السوق.
ما المقصود بالأصل الخاسر في هذه المادة؟
هو الأصل الذي يزيد أساس تكلفته عن قيمته في السوق.
مواد أخرى عن ضريبة الشركاء في الشركات
- المادة 36
تفرض المادة الضريبة على الشركاء في شركات الأشخاص لا على الشركة، وتلزم الشركة بإقرار معلومات وباختيار سياساتها المحاسبية، وتعامل حصص الشركاء الموصين معاملة شركات الأموال.
أ - تفرض الضريبة على الشركاء في شركات الأشخاص وليس على الشركة ذاتها ، إلا أنه يجب على الشركة تقديم إقرار ضريبي لغرض المعلومات يوضح فيه مقدار الدخل والربح والخسا
- المادة 37
تبيّن المادة كيف تُدرج حصة الشريك من دخل شركة الأشخاص وخسارتها في وعائه الضريبي، ومتى تُعلَّق خسارته، وعلاقة ذلك بقاعدة خسارة الطرف المرتبط في المادة 63.
أ - لتحديد الوعاء الضريبي للشريك ، يحتفظ الدخل والحسومات والخسائر والدين الناشئ أو المستحق على شركة الأشخاص كل بصفته من ناحية المصدر الجغرافي ونوع الدخل والمكاس
- المادة 38
تحدد المادة أساس التكلفة لحصة الشريك في شركة الأشخاص، وما يزيده من حصته في الدخل والدين، وما ينقصه من التوزيعات والخسائر والمصروفات.
أ - يحدد أساس التكلفة لحصة الشريك في شركة الأشخاص بالمبلغ الذي دفعه الشريك مقابل حصته إضافة إلى أساس تكلفة الممتلكات التي قدمها للشركة . ب - يزداد أساس التكلفة
- المادة 40
تقرر المادة عدم احتساب ربح أو خسارة عند نقل الشريك أصلًا لشركة أشخاص مقابل حصة، وتحدد قيمة حصته، وتعامل ما يزيد عن سعر السوق مما يُسدد له كتوزيع.
أ - لا يحتسب ربح أو خسارة عن نقل شريك ملكية أصل له إلى شركة أشخاص مقابل تملكه حصة في تلك الشركة . ب - يعد الشريك مالكا لحصة في شركة الأشخاص مساوية للفرق بين قيم
- المادة 41
تعامل المادة نقل أصل غير نقدي من شركة الأشخاص إلى شريك، ولو عند تصفية حصته، كتصرف من الشركة بربح أو خسارة، وتحدد أساس تكلفة الشريك وأثر التوزيع عليه.
أ - يعامل نقل ملكية أصل غير نقدي من شركة أشخاص إلى شريك ، بما في ذلك حالة تصفية حصة الشريك ، على أنه تصرف بالأصل من قبل الشركة مع إقرار بالربح أو الخسارة في تار
- المادة 42
تعامل المادة شركة الأشخاص المعاد تشكيلها بدخول أو خروج شركاء بتغيير يزيد عن 50% من عضويتها كأنها نقلت جميع أصولها إلى شركة أشخاص جديدة مقابل حصص فيها.
أ - عند دخول أو خروج شريك أو شركاء في شركة الأشخاص ونتج عن ذلك إعادة تشكيلها ، تعد جميع أصولها منقولة إلى شركة الأشخاص الجديدة مقابل حصص في هذه الشركة . ب - يقع
النصوص منقولة من الموقع الرسمي لهيئة الخبراء بمجلس الوزراء لأغراض الاطلاع، والمرجع عند الاختلاف هو النص المنشور رسميًا. المحتوى لا يُعدّ استشارة قانونية.