المادة 60 من نظام ضريبة الدخل
المادة الستون: الإقرارات · الفصل الثاني عشر: تقديم الإقرارات والربط وإجراءات الاعتراض والاستئناف
تنظم المادة الإقرار الضريبي: نموذجه وسداد الضريبة بموجبه، وموعده خلال 120 يومًا، والملزمين به، وإقرار التوقف، وتصديق المحاسب القانوني، وإقرار معلومات شركة الأشخاص.
النص الرسمي
لم تُعدَّل هذه المادة منذ صدور النظام.
أ - يجب على كل مكلف مطالب بتقديم إقرار أن يقدمه وفقا للنموذج المعتمد ، وتدوين رقمه المميز عليه ، وتسديد الضريبة المستحقة بموجبه إلى المصلحة .
ب - يجب تقديم الإقرار الضريبي خلال مائة وعشرين يوما من انتهاء السنة الضريبية التي يمثلها الإقرار.
ج - على المكلفين المحددين أدناه تقديم إقرار ضريبي :
1 - شركة أموال مقيمة .
2 - غير مقيم له منشأة دائمة في المملكة .
3 - شخص طبيعي غير سعودي مقيم يمارس النشاط.
د - على المكلف الذي توقف عن النشاط إشعار المصلحة وتقديم إقرار ضريبي عن الفترة الضريبية القصيرة التي تنتهي بتاريخ توقفه عن مزاولة النشاط ، وذلك خلال ستين يوما من تاريخ التوقف .
هـ - يجب على المكلف الذي يتجاوز دخله الخاضع للضريبة مليون (1.000.000) ريال سعودي أن يشهد محاسب قانوني مرخص له بمزاولة المهنة بالمملكة بصحة الإقرار.
و- يجب أن تقدم شركة الأشخاص إقرار معلومات وفقا للمادة السادسة والثلاثين من هذا النظام في اليوم الستين من نهاية سنتها الضريبية أو قبله .
المصدر الرسمي: نظام ضريبة الدخل — هيئة الخبراء بمجلس الوزراء
شرح المادة 60 بلغة مبسطة
تعد هذه المادة الأساس في الإقرارات الضريبية.
(أ) شكل الإقرار: يقدمه المكلف المطالب به وفق النموذج المعتمد، ويدوّن عليه رقمه المميز، ويسدد الضريبة المستحقة بموجبه إلى المصلحة.
(ب) الموعد: خلال 120 يومًا من انتهاء السنة الضريبية التي يمثلها الإقرار.
(ج) الملزمون بالإقرار:
- شركة الأموال المقيمة.
- غير المقيم الذي له منشأة دائمة في المملكة.
- الشخص الطبيعي غير السعودي المقيم الذي يمارس النشاط.
(د) التوقف عن النشاط: على المكلف الذي توقف عن النشاط أن يشعر المصلحة ويقدم إقرارًا عن الفترة الضريبية القصيرة المنتهية بتاريخ التوقف، خلال 60 يومًا من تاريخ التوقف.
(هـ) تصديق المحاسب القانوني: إذا تجاوز الدخل الخاضع للضريبة 1,000,000 ريال، يجب أن يشهد محاسب قانوني مرخص له بمزاولة المهنة في المملكة بصحة الإقرار.
(و) شركة الأشخاص: تقدم إقرار معلومات وفقًا للمادة 36 في اليوم الستين من نهاية سنتها الضريبية أو قبله.
وتأتي هذه المادة بعد المادة 59 الخاصة بسرية المعلومات، وتليها المادة 61 التي تعطي المصلحة حق طلب المعلومات وفحص الدفاتر ميدانيًا. ولمن يواجه تأخرًا في الإقرار أو شكًا في التزامه به أن يستشير محاميًا متخصصًا في الضرائب والزكاة.
مثال عملي
شركة ذات مسؤولية محدودة مقيمة في الرياض تنتهي سنتها الضريبية في 31 ديسمبر، وبلغ دخلها الخاضع للضريبة 1.5 مليون ريال. عليها تقديم إقرارها وفق النموذج المعتمد وسداد الضريبة بموجبه خلال 120 يومًا من نهاية السنة، مع شهادة محاسب قانوني مرخص في المملكة بصحة الإقرار لأن دخلها الخاضع تجاوز مليون ريال.
شرح استرشادي لا يغني عن استشارة محامٍ في حالتك.
كيف نكتب المحتوى ونراجعهمحامو القضايا التجارية والشركات: اسأل محاميًا مختصًا عن حالتك
صف حالتك باختصار وسنرشّح لك محاميًا مختصًا في هذا النظام
محامو القضايا التجارية والشركات
محامون يتولّون هذا النوع من القضايا
شركة إبراهيم آل سالم للمحاماة والاستشارات القانونية ذ.م.م
شركة محاماة واستشارات قانونية ذ.م.م
مُجيب نشط
مكتب المحامي الدكتور علي الربيعي وشركة اتحاد العصر القانونية
أسئلة شائعة عن المادة 60 من نظام ضريبة الدخل
ما موعد تقديم إقرار ضريبة الدخل؟
خلال 120 يومًا من انتهاء السنة الضريبية التي يمثلها الإقرار.
من الملزم بتقديم إقرار ضريبة الدخل؟
شركة الأموال المقيمة، وغير المقيم الذي له منشأة دائمة في المملكة، والشخص الطبيعي غير السعودي المقيم الذي يمارس النشاط.
متى يجب أن يصدّق محاسب قانوني على الإقرار؟
إذا تجاوز الدخل الخاضع للضريبة مليون ريال سعودي، ويجب أن يكون المحاسب مرخصًا له بمزاولة المهنة في المملكة.
ماذا أفعل إذا أوقفت نشاطي؟
يجب إشعار المصلحة وتقديم إقرار عن الفترة القصيرة المنتهية بتاريخ التوقف خلال 60 يومًا من تاريخ التوقف.
مواد تشير إليها هذه المادة
مواد أخرى عن الإقرار الضريبي والتسجيل
- المادة 36
تفرض المادة الضريبة على الشركاء في شركات الأشخاص لا على الشركة، وتلزم الشركة بإقرار معلومات وباختيار سياساتها المحاسبية، وتعامل حصص الشركاء الموصين معاملة شركات الأموال.
أ - تفرض الضريبة على الشركاء في شركات الأشخاص وليس على الشركة ذاتها ، إلا أنه يجب على الشركة تقديم إقرار ضريبي لغرض المعلومات يوضح فيه مقدار الدخل والربح والخسا
- المادة 51
تجعل المادة وعاء ضريبة استثمار الغاز مستقلًا لكل عقد أو اتفاقية تنقيب وإنتاج مع الحكومة، ومستقلًا عن أنشطة المكلف الأخرى، مع إقرار وحسابات مدققة منفصلة لكل منها.
أ - لغرض حساب ضريبة استثمار الغاز الطبيعي يعتبر وعاء ضريبة استثمار الغاز الطبيعي للمكلف عن كل عقد أو اتفاقية تنقيب عن الغاز وإنتاجه مع الحكومة مستقلا عن وعاء ضر
- المادة 57
تلزم المادة كل شخص خاضع لضريبة الدخل بتسجيل نشاطه قبل نهاية سنته المالية الأولى، وتستثني الخاضعين للاستقطاع النهائي فقط، وتفرض غرامة من 1000 إلى 10000 ريال.
أ - يجب على كل شخص خاضع للضريبة بموجب هذا النظام أن يقوم بتسجيل نشاطه لدى المصلحة قبل نهاية سنته المالية الأولى . ب - لا تنطبق أحكام هذه المادة على المكلفين الخ
- المادة 58
تلزم المادة المكلف، عدا غير المقيم بلا منشأة دائمة، بمسك الدفاتر والسجلات المحاسبية باللغة العربية، وتجيز للمصلحة رفض أي مصروف لا يقدم المكلف مستنده أو قرائنه دون سبب معقول.
أ - على المكلف - باستثناء غير المقيم الذي ليس له منشأة دائمة في المملكة - أن يمسك الدفاترالتجارية والسجلات المحاسبية الضرورية باللغة العربية للتحديد الدقيق للضر
- المادة 59
تلزم المادة المصلحة وموظفيها بسرية معلومات المكلفين، وتحصر جهات الكشف المستثناة في ست جهات، وتلزم المتلقي بالسرية، وتجيز الكشف لغيرهم بموافقة خطية من المكلف.
أ - تحافظ المصلحة وجميع الأشخاص العاملين بها على سرية المعلومات المتعلقة بالمكلفين التي يطلعون عليها بحكم وظائفهم ، واستثناء من ذلك يجوز لهم الكشف عن المعلومات
- المادة 61
تلزم المادة الأشخاص والجهات الحكومية بتزويد المصلحة بالمعلومات الضريبية وبيانات عقودهم مع القطاع الخاص خلال ثلاثة أشهر، وتمنحها حق الفحص الميداني، وترتب المسؤولية التضامنية عند الإخلال.
أ - على جميع الأشخاص والجهات الحكومية تزويد المصلحة بأي معلومات مرتبطة بالضريبة وتطلبها المصلحة لأغراض الضريبة الواردة في هذا النظام . ب - للمصلحة الحق في فحص د
النصوص منقولة من الموقع الرسمي لهيئة الخبراء بمجلس الوزراء لأغراض الاطلاع، والمرجع عند الاختلاف هو النص المنشور رسميًا. المحتوى لا يُعدّ استشارة قانونية.