المادة 9 من نظام ضريبة الدخل
المادة التاسعة: الأرباح أو الخسائر الناتجة عن التخلص من الأصول · الفصل الرابع: الدخل الخاضع للضريبة
تحدد المادة كيفية حساب الربح أو الخسارة عند التخلص من الأصول، وأساس تكلفتها، وحالات الإهداء والإرث والتخلص الإلزامي والتحويل للاستعمال الشخصي.
النص الرسمي
لم تُعدَّل هذه المادة منذ صدور النظام.
أ - الربح أو الخسارة المتحققة من التخلص من الأصل هو الفرق بين التعويض المستلم عن الأصل وأساس التكلفة له.
ب - لا يحتسب ربح أو خسارة عند التخلص من أصل قابل للاستهلاك خلاف ما ورد في المادة السابعة عشرة من هذا النظام .
ج - لتحديد الدخل الخاضع للضريبة ، لا يجوز للشخص الطبيعي احتساب ربح أو خسارة التخلص من الأصل المعد لغير النشاط .
د - أساس تكلفة الأصل الذي يشتريه المكلف أو ينتجه أو يصنعه أو يشيده بنفسه هو المبلغ الذي يسدده المكلف عن الأصل أو يتكبده نقدا أو عينا في عملية الحصول عليه .
هـ - إذا تخلص المكلف من جزء من الأصل ، يوزع أساس تكلفة الأصل على الجزء المحتفظ به والجزء المتخلص منه وفقا للقيمة السوقية وقت شراء الأصل .
و- تضاف المصاريف المتكبدة لإجراء تغييرات أو تحسينات على الأصل غير المستهلك إلى أساس تكلفة الأصل .
ز- تحدد قيمة التعويض عن أصل عندما يتم التخلص منه مقابل أصول عينية على أساس قيمة السوق لتلك الأصول العينية ، ويشتمل هذا على الإعفاء من الدين الذي على الأصل .
ح - إذا تخلص مكلف من أصل بالإهداء أوبالإرث ، يعامل الشخص المتصرف بالأصل كما لو أنه استلم قيمة تعويضية عن ذلك الأصل تعادل قيمته في السوق وقت التصرف به ما لم تنطبق الفقرة (ط) من هذه المادة .
ط - إذا كان الأصل المتخلص منه محملا بدين يزيد عن قيمة الأصل بالسوق ، يعامل المكلف المتخلص من الأصل كما لو أنه استلم قيمة تعويضية تعادل قيمة ذلك الدين.
ي - لتحديد الوعاء الضريبي ، لا يحتسب ربح أو خسارة عند التخلص الإلزامي من أصل بمقدار استخدام قيمة التعويض في شراء أصل مشابه في النوع خلال سنة واحدة من التخلص الإلزامي .
ك - يحدد أساس التكلفة للأصل البديل الموصوف في الفقرة (ي) من هذه المادة استنادا لأساس تكلفة الأصل المستبدل.
ل - إذا حول مكلف أصلا مملوكا له إلى الاستعمال الشخصي ، أو توقف عن استخدامه نهائيا في در الدخل ، يعد المكلف متخلصا من الأصل بقيمته السوقية ، مع الإقرار بالربح الناتج فقط دون الخسارة .
المصدر الرسمي: نظام ضريبة الدخل — هيئة الخبراء بمجلس الوزراء
شرح المادة 9 بلغة مبسطة
تشرح هذه المادة كيف يُحسب الربح أو الخسارة عند التخلص من أصل (بيعه أو مبادلته أو التصرف فيه)، وهو جزء من الدخل الخاضع للضريبة الذي تشمل المادة الثامنة فيه الأرباح الرأسمالية.
- القاعدة: الربح أو الخسارة = التعويض المستلم عن الأصل − أساس تكلفته.
- الأصول القابلة للاستهلاك: لا يُحتسب لها ربح أو خسارة عند التخلص منها إلا وفق المادة السابعة عشرة، التي تعالج ذلك داخل مجموعات الاستهلاك (بإنقاص 50% من التعويض من باقي قيمة المجموعة).
- الشخص الطبيعي: لا يحتسب ربح أو خسارة التخلص من أصل معد لغير النشاط.
- أساس التكلفة: هو ما يدفعه المكلف أو يتكبده نقدًا أو عينًا للحصول على الأصل، سواء اشتراه أو أنتجه أو صنعه أو شيده بنفسه، وتُضاف إليه مصاريف تغيير الأصل غير المستهلك أو تحسينه. وعند التخلص من جزء من الأصل يوزع أساس التكلفة بين الجزأين وفق القيمة السوقية وقت الشراء.
- المبادلة بأصول عينية: يُقدّر التعويض بقيمتها السوقية، ويشمل الإعفاء من الدين الذي على الأصل.
- الإهداء أو الإرث: يُعامل المتصرف كأنه قبض القيمة السوقية وقت التصرف، ما لم يكن الأصل محملًا بدين يزيد على قيمته السوقية، فيُعامل كأنه قبض قيمة الدين.
- التخلص الإلزامي: لا يُحتسب ربح أو خسارة بمقدار ما استُخدم من التعويض في شراء أصل مشابه خلال سنة واحدة، ويأخذ الأصل البديل أساس تكلفة الأصل المستبدل.
- التحويل للاستعمال الشخصي أو التوقف نهائيًا عن استخدامه في در الدخل: يُعد تخلصًا بالقيمة السوقية، ويُقر بالربح فقط دون الخسارة.
ولحساب أثر صفقة معينة يُستحسن استشارة محامٍ متخصص في الضرائب والقضايا التجارية.
مثال عملي
شركة في الرياض اشترت أرضًا لنشاطها بمليون ريال ثم باعتها بمليون وثلاثمائة ألف ريال. الربح الخاضع للضريبة هو 300,000 ريال، وهو الفرق بين التعويض المستلم وأساس التكلفة.
شرح استرشادي لا يغني عن استشارة محامٍ في حالتك.
كيف نكتب المحتوى ونراجعهمحامو القضايا التجارية والشركات: اسأل محاميًا مختصًا عن حالتك
صف حالتك باختصار وسنرشّح لك محاميًا مختصًا في هذا النظام
محامو القضايا التجارية والشركات
محامون يتولّون هذا النوع من القضايا
شركة إبراهيم آل سالم للمحاماة والاستشارات القانونية ذ.م.م
شركة محاماة واستشارات قانونية ذ.م.م
مُجيب نشط
مكتب المحامي الدكتور علي الربيعي وشركة اتحاد العصر القانونية
أسئلة شائعة عن المادة 9 من نظام ضريبة الدخل
كيف يُحسب ربح بيع الأصل ضريبيًا؟
هو الفرق بين التعويض المستلم عن الأصل وأساس تكلفته، أي ما دُفع أو تُكبد للحصول عليه مضافًا إليه مصاريف تحسين الأصل غير المستهلك.
ماذا لو نُزعت ملكية الأصل واشتريت بديلًا؟
لا يُحتسب ربح أو خسارة بمقدار استخدام التعويض في شراء أصل مشابه في النوع خلال سنة واحدة من التخلص الإلزامي.
هل تُحتسب خسارة عند تحويل الأصل للاستعمال الشخصي؟
لا، يُعد ذلك تخلصًا بالقيمة السوقية ويُقر بالربح الناتج فقط دون الخسارة.
كيف يُعامل الأصل المهدى أو الموروث؟
يُعامل المتصرف كأنه استلم القيمة السوقية للأصل وقت التصرف، إلا إذا كان محملًا بدين يزيد على قيمته فيُعامل كأنه استلم قيمة الدين.
مواد تشير إليها هذه المادة
مواد أخرى عن الدخل الخاضع للضريبة والإعفاءات
- المادة 5
تعدد المادة الحالات التي يُعد فيها الدخل متحققًا من مصدر في المملكة، وتقرر أن مكان السداد لا يحدد مصدر الدخل.
أ - يعد الدخل متحققا من مصدر في المملكة في أي من الحالات الآتية : 1 - إذا نشأ عن نشاط تم في المملكة. 2 - إذا نشأ عن ممتلكات غير منقولة موجودة في المملكة ، بما ف
- المادة 10
تعفي المادة من ضريبة الدخل مكاسب بيع الأوراق المالية المتداولة في السوق المالية بالمملكة وفق ضوابط اللائحة، والكسب من التخلص من ممتلكات ليست من أصول النشاط.
تعفى الدخول الآتية من ضريبة الدخل : أ - المكاسب الرأسمالية المتحققة من التخلص من الأوراق المالية المتداولة في السوق المالية بالمملكة وفقا للضوابط التي تحددها ال
- المادة 11
تجيز المادة حسم التبرعات المدفوعة خلال السنة الضريبية لهيئات عامة أو جمعيات خيرية مرخصة غير ربحية يجوز لها تلقي التبرعات عند تحديد الوعاء الضريبي.
يجوز لتحديد الوعاء الضريبي لكل مكلف حسم التبرعات المدفوعة خلال السنة الضريبية إلى هيئات عامة ، أو جمعيات خيرية مرخص لها بالمملكة لا تهدف إلى الربح، ويجوز لها تل
- المادة 31
توجب المادة إدخال أي دفعة يستفيد منها المكلف مباشرة أو غير مباشرة، وأي دفعة يُتصرف فيها بتعليماته، في إجمالي دخله إذا كانت ستُعد دخلًا لو دُفعت له مباشرة.
يجب أن يشتمل إجمالي دخل المكلف على أي دفعة يستفيد منها المكلف مباشرة أو غير مباشرة ، وكذلك أي دفعة يتم التصرف بها وفقا لتعليماته إذا كانت تلك الدفعة تعد دخلا لل
- المادة 32
تقرر المادة أن مبالغ التعويض التي يستلمها المكلف تأخذ صفة الشيء المعوَّض عنه في المعاملة الضريبية.
تأخذ مبالغ التعويض المستلمة صفة المعوض عنه.
- المادة 39
تحدد المادة أساس تكلفة الممتلكات المقدمة لشركة الأشخاص، وتعديل أساس تكلفة أصولها بالزيادة أو النقص عند خروج شريك يحقق ربحًا أو خسارة من التخلص من حصته.
أ - أساس التكلفة الأولية للممتلكات المقدمة لشركة الأشخاص تساوي أساس التكلفة للشريك الذي قدمها . ب - إذا خرج شريك من شركة أشخاص واستلم توزيعا يجعله يحقق ربحا من
النصوص منقولة من الموقع الرسمي لهيئة الخبراء بمجلس الوزراء لأغراض الاطلاع، والمرجع عند الاختلاف هو النص المنشور رسميًا. المحتوى لا يُعدّ استشارة قانونية.