المادة 32 من نظام ضريبة الدخل
المادة الثانية والثلاثون: التعويضات المستلمة · الفصل السابع: قواعد إضافية لتحديد الوعاء الضريبي
تقرر المادة أن مبالغ التعويض التي يستلمها المكلف تأخذ صفة الشيء المعوَّض عنه في المعاملة الضريبية.
النص الرسمي
لم تُعدَّل هذه المادة منذ صدور النظام.
تأخذ مبالغ التعويض المستلمة صفة المعوض عنه.
المصدر الرسمي: نظام ضريبة الدخل — هيئة الخبراء بمجلس الوزراء
شرح المادة 32 بلغة مبسطة
تضع هذه المادة قاعدة قصيرة لكنها مؤثرة: مبالغ التعويض المستلمة تأخذ صفة المعوَّض عنه.
ومعنى ذلك أن التعويض لا يُعامل ضريبيًا بوصفه نوعًا مستقلًا من الدخل، بل يُنظر إلى ما جاء التعويض بدلًا عنه، ويُعطى المبلغ المعاملة الضريبية نفسها التي كان سيأخذها ذلك الشيء:
فمثلًا، إذا كان التعويض بدلًا عن دخل كان سيدخل في الدخل الخاضع، فإنه يأخذ صفة ذلك الدخل. والخطوة العملية الأولى إذن هي تحديد الشيء الذي جاء التعويض بدلًا عنه.
وترتبط هذه القاعدة بالمادة الثالثة والثلاثين التي تقرر أنه إذا استرد المكلف مصروفًا أو خسارة أو دينًا معدومًا سبق السماح بحسمه، يُحسب المبلغ المسترد ضمن إجمالي الدخل في سنة الاسترداد ويأخذ صفة الدخل المتعلق بالمصروف. كما ترتبط بالمادة الحادية والثلاثين التي تدخل في إجمالي الدخل الدفعات التي يستفيد منها المكلف بطريق مباشر أو غير مباشر.
والنص لا يفصّل أنواع التعويضات، فالعبرة بتحديد ما عُوّض عنه في كل حالة. ولتكييف تعويض معين يُستحسن استشارة محامٍ متخصص في الضرائب والقضايا التجارية.
مثال عملي
مصنع في الدمام توقف عن الإنتاج بسبب خطأ مورد، فحصل منه على تعويض عن الأرباح التي فاتته خلال فترة التوقف. وفق هذه المادة يأخذ التعويض صفة الأرباح التي جاء بدلًا عنها، فيُعامل ضريبيًا معاملتها.
شرح استرشادي لا يغني عن استشارة محامٍ في حالتك.
كيف نكتب المحتوى ونراجعهمحامو القضايا المدنية والتعويضات: اسأل محاميًا مختصًا عن حالتك
صف حالتك باختصار وسنرشّح لك محاميًا مختصًا في هذا النظام
محامو القضايا المدنية والتعويضات
محامون يتولّون هذا النوع من القضايا
مكتب المحامي الدكتور علي الربيعي وشركة اتحاد العصر القانونية
مكتب عبدالله الصالح للمحاماة والاستشارات القانونية
أسئلة شائعة عن المادة 32 من نظام ضريبة الدخل
كيف يُعامل التعويض المستلم في ضريبة الدخل؟
تأخذ مبالغ التعويض المستلمة صفة المعوَّض عنه، فتُعامل ضريبيًا كما يُعامل الشيء الذي جاءت بدلًا عنه.
هل التعويض عن خسارة الأرباح يُعد دخلًا؟
بحسب القاعدة يأخذ التعويض صفة المعوَّض عنه، فالتعويض عن أرباح يأخذ صفة تلك الأرباح.
مواد أخرى عن الدخل الخاضع للضريبة والإعفاءات
- المادة 5
تعدد المادة الحالات التي يُعد فيها الدخل متحققًا من مصدر في المملكة، وتقرر أن مكان السداد لا يحدد مصدر الدخل.
أ - يعد الدخل متحققا من مصدر في المملكة في أي من الحالات الآتية : 1 - إذا نشأ عن نشاط تم في المملكة. 2 - إذا نشأ عن ممتلكات غير منقولة موجودة في المملكة ، بما ف
- المادة 9
تحدد المادة كيفية حساب الربح أو الخسارة عند التخلص من الأصول، وأساس تكلفتها، وحالات الإهداء والإرث والتخلص الإلزامي والتحويل للاستعمال الشخصي.
أ - الربح أو الخسارة المتحققة من التخلص من الأصل هو الفرق بين التعويض المستلم عن الأصل وأساس التكلفة له. ب - لا يحتسب ربح أو خسارة عند التخلص من أصل قابل للاسته
- المادة 10
تعفي المادة من ضريبة الدخل مكاسب بيع الأوراق المالية المتداولة في السوق المالية بالمملكة وفق ضوابط اللائحة، والكسب من التخلص من ممتلكات ليست من أصول النشاط.
تعفى الدخول الآتية من ضريبة الدخل : أ - المكاسب الرأسمالية المتحققة من التخلص من الأوراق المالية المتداولة في السوق المالية بالمملكة وفقا للضوابط التي تحددها ال
- المادة 11
تجيز المادة حسم التبرعات المدفوعة خلال السنة الضريبية لهيئات عامة أو جمعيات خيرية مرخصة غير ربحية يجوز لها تلقي التبرعات عند تحديد الوعاء الضريبي.
يجوز لتحديد الوعاء الضريبي لكل مكلف حسم التبرعات المدفوعة خلال السنة الضريبية إلى هيئات عامة ، أو جمعيات خيرية مرخص لها بالمملكة لا تهدف إلى الربح، ويجوز لها تل
- المادة 31
توجب المادة إدخال أي دفعة يستفيد منها المكلف مباشرة أو غير مباشرة، وأي دفعة يُتصرف فيها بتعليماته، في إجمالي دخله إذا كانت ستُعد دخلًا لو دُفعت له مباشرة.
يجب أن يشتمل إجمالي دخل المكلف على أي دفعة يستفيد منها المكلف مباشرة أو غير مباشرة ، وكذلك أي دفعة يتم التصرف بها وفقا لتعليماته إذا كانت تلك الدفعة تعد دخلا لل
- المادة 39
تحدد المادة أساس تكلفة الممتلكات المقدمة لشركة الأشخاص، وتعديل أساس تكلفة أصولها بالزيادة أو النقص عند خروج شريك يحقق ربحًا أو خسارة من التخلص من حصته.
أ - أساس التكلفة الأولية للممتلكات المقدمة لشركة الأشخاص تساوي أساس التكلفة للشريك الذي قدمها . ب - إذا خرج شريك من شركة أشخاص واستلم توزيعا يجعله يحقق ربحا من
النصوص منقولة من الموقع الرسمي لهيئة الخبراء بمجلس الوزراء لأغراض الاطلاع، والمرجع عند الاختلاف هو النص المنشور رسميًا. المحتوى لا يُعدّ استشارة قانونية.