المادة 46 من نظام ضريبة الدخل
المادة السادسة والأربعون · الفصل العاشر: ضريبة استثمار الغاز الطبيعي
تحدد المادة الدخل الناتج من العمل في استثمار الغاز الطبيعي بإجمالي دخل بيع الغاز وسوائله ومكثفاته ومنتجاته، وأي دخل عرضي أو غير تشغيلي مرتبط بالنشاط الرئيس.
النص الرسمي
لم تُعدَّل هذه المادة منذ صدور النظام.
الدخل الناتج من العمل في مجال استثمار الغاز الطبيعي ، هو إجمالي الدخل المتحقق من بيع أو تبادل أو تحويل الغاز الطبيعي وسوائله ومكثفات الغاز بما في ذلك الكبريت والمنتجات الأخرى، وأي دخل آخر يحصل عليه المكلف من دخل عرضي أو غير تشغيلي مرتبط بنشاطه الرئيس مهما كان نوعه ومصدره، بما في ذلك الدخل المتحقق من استغلال طاقة فائضة في أحد مرافق أوجه النشاط الخاضعة لضريبة استثمار الغاز الطبيعي .
المصدر الرسمي: نظام ضريبة الدخل — هيئة الخبراء بمجلس الوزراء
شرح المادة 46 بلغة مبسطة
تحدد هذه المادة ما يُعد دخلًا ناتجًا من العمل في مجال استثمار الغاز الطبيعي، وهو نقطة البداية لحساب الضريبة.
يشمل هذا الدخل:
- إجمالي الدخل المتحقق من بيع أو تبادل أو تحويل الغاز الطبيعي وسوائله ومكثفات الغاز، بما في ذلك الكبريت والمنتجات الأخرى.
- أي دخل آخر يحصل عليه المكلف من دخل عرضي أو غير تشغيلي مرتبط بنشاطه الرئيس، مهما كان نوعه ومصدره.
- الدخل المتحقق من استغلال طاقة فائضة في أحد مرافق أوجه النشاط الخاضعة لضريبة استثمار الغاز الطبيعي.
فالتعريف واسع؛ لا يقتصر على بيع الغاز نفسه، بل يمتد إلى المنتجات المصاحبة كالكبريت، وإلى الدخل العرضي ما دام مرتبطًا بالنشاط الرئيس. والشرط في الدخل العرضي أو غير التشغيلي هو ارتباطه بالنشاط الرئيس للمكلف.
ويقوم هذا التعريف على المادة 45 التي تحدد ما يُعد عملًا في مجال استثمار الغاز الطبيعي. ثم تأتي المادة 47 لتجعل الوعاء الضريبي هو هذا الإجمالي بعد خصم المصاريف جائزة الحسم، ومنها مبالغ الريع والإيجار السطحي.
ولتحديد ما إذا كان دخل معين مرتبطًا بالنشاط الرئيس يحسن الرجوع إلى محاميًا متخصصًا في الضرائب والزكاة.
مثال عملي
شركة غاز في المنطقة الشرقية تبيع الغاز المعالج، وتبيع الكبريت الناتج عن المعالجة، وتؤجر طاقة فائضة في أحد خطوطها لشركة أخرى. جميع هذه المبالغ تدخل في إجمالي الدخل الناتج من العمل في مجال استثمار الغاز الطبيعي وفق هذه المادة.
شرح استرشادي لا يغني عن استشارة محامٍ في حالتك.
كيف نكتب المحتوى ونراجعهمحامو القضايا التجارية والشركات: اسأل محاميًا مختصًا عن حالتك
صف حالتك باختصار وسنرشّح لك محاميًا مختصًا في هذا النظام
محامو القضايا التجارية والشركات
محامون يتولّون هذا النوع من القضايا
شركة إبراهيم آل سالم للمحاماة والاستشارات القانونية ذ.م.م
شركة محاماة واستشارات قانونية ذ.م.م
مُجيب نشط
مكتب المحامي الدكتور علي الربيعي وشركة اتحاد العصر القانونية
أسئلة شائعة عن المادة 46 من نظام ضريبة الدخل
هل يدخل بيع الكبريت في دخل استثمار الغاز الطبيعي؟
نعم، ينص النص على أن الدخل يشمل بيع الغاز وسوائله ومكثفاته بما في ذلك الكبريت والمنتجات الأخرى.
هل يخضع الدخل العرضي لشركات الغاز لهذه الضريبة؟
نعم إذا كان دخلًا عرضيًا أو غير تشغيلي مرتبطًا بالنشاط الرئيس للمكلف، مهما كان نوعه ومصدره.
هل تأجير الطاقة الفائضة في مرافق الغاز يدخل في الدخل؟
نعم، يشمل الدخل ما يتحقق من استغلال طاقة فائضة في أحد مرافق النشاط الخاضع لضريبة استثمار الغاز.
مواد أخرى عن ضريبة استثمار الغاز الطبيعي
- المادة 44
تفرض المادة ضريبة تسمى ضريبة استثمار الغاز الطبيعي على كل من يعمل في استثمار الغاز الطبيعي وسوائله ومكثفاته داخل المملكة أو منطقتها الاقتصادية الخالصة أو جرفها القاري.
تفرض على كل شخص يعمل في مجال استثمار الغاز الطبيعي وسوائله ومكثفات الغاز داخل المملكة أو منطقتها الاقتصادية الخالصة أو جرفها القاري ضريبة تسمى ضريبة استثمار الغ
- المادة 45
تعرّف المادة العمل في مجال استثمار الغاز الطبيعي، والمقصود بنقل الغاز وما يُستثنى منه، والمقصود بمكثفات الغاز لأغراض ضريبة استثمار الغاز الطبيعي.
أ - يقصد بالعمل في مجال استثمار الغاز الطبيعي أعمال التنقيب عن الغاز الطبيعي وإنتاجه وتجميعه وتنقيته ومعالجته ، وتجزئة سوائل الغاز الطبيعي، وإنتاج وتجميع مكثفات
- المادة 47
تحدد المادة وعاء ضريبة استثمار الغاز الطبيعي بإجمالي الدخل الوارد في المادة 46 بعد خصم المصاريف جائزة الحسم، وتعد الريع والإيجار السطحي منها.
وعاء ضريبة استثمار الغاز الطبيعي هو إجمالي الدخل المشار إليه في المادة السادسة والأربعين من هذا النظام مخصوما منه المصاريف جائزة الحسم بموجب هذا النظام ، وتعتبر
- المادة 48
تربط المادة سعر ضريبة استثمار الغاز الطبيعي بمعدل العائد الداخلي للتدفقات النقدية السنوية التراكمية للمكلف، وفق جدول يبدأ بـ30% وينتهي بـ85%.
يحدد سعر ضريبة استثمار الغاز الطبيعي عن أية سنة ضريبية وفقا لمعدل العائد الداخلي للتدفقات النقدية السنوية التراكمية للمكلف المستمدة من نشاط استثمار الغاز الطبيع
- المادة 49
تبيّن المادة طريقة حساب التدفقات النقدية السنوية بتعديل وعاء ضريبة استثمار الغاز الطبيعي بإعادة إدراج بنود معينة وحسم أخرى.
يتم حساب التدفقات النقدية السنوية عن طريق تعديل وعاء ضريبة استثمار الغاز الطبيعي كما يلي : أ - إعادة إدراج الخسائر التشغيلية المرحلة من السنوات السابقة . ب - إع
- المادة 50
تطبق المادة ضريبة الدخل بسعر 20% وفق الفقرة (ب) من المادة 7 على وعاء ضريبة استثمار الغاز، ثم تحسم ضريبة الدخل المدفوعة من ضريبة استثمار الغاز المستحقة.
أ - تطبق ضريبة الدخل وفقا للفقرة (ب) من المادة السابعة من هذا النظام على وعاء ضريبة استثمار الغاز الطبيعي للمكلف الخاضع لضريبة استثمار الغاز الطبيعي . ب - يحسم
النصوص منقولة من الموقع الرسمي لهيئة الخبراء بمجلس الوزراء لأغراض الاطلاع، والمرجع عند الاختلاف هو النص المنشور رسميًا. المحتوى لا يُعدّ استشارة قانونية.