المادة 45 من نظام ضريبة الدخل
المادة الخامسة والأربعون · الفصل العاشر: ضريبة استثمار الغاز الطبيعي
تعرّف المادة العمل في مجال استثمار الغاز الطبيعي، والمقصود بنقل الغاز وما يُستثنى منه، والمقصود بمكثفات الغاز لأغراض ضريبة استثمار الغاز الطبيعي.
النص الرسمي
لم تُعدَّل هذه المادة منذ صدور النظام.
أ - يقصد بالعمل في مجال استثمار الغاز الطبيعي أعمال التنقيب عن الغاز الطبيعي وإنتاجه وتجميعه وتنقيته ومعالجته ، وتجزئة سوائل الغاز الطبيعي، وإنتاج وتجميع مكثفات الغاز ، ونقل الغاز الطبيعي وسوائله ومكثفات الغاز.
ب - يقصد بالنقل ، نقل الغاز الطبيعي من معامل التنقية إلى معامل المعالجة وإلى معامل التجزئة ، أو نقله من أي من هذه المعامل إلى مرافق المستهلكين ، وكذلك نقل مكثفات الغاز وسوائله ، ولا يشمل ذلك شبكات التوزيع المحلية وخطوط الأنابيب التي ينشئها غير منتج للغاز بعد نقاط البيع الرسمية .
ج - يقصد بمكثفات الغاز المكثفات الموجودة بصورة طبيعية ، وهي المواد الهيدروكربونية الموجودة بحالة غازية أحادية في المكامن التي تكون درجة حراراتها الأصلية فيما بين درجة الحرارة الحرجة ودرجة الحرارة القصوى حيث يمكن أن توجد حالتان للمادة جنبا إلى جنب والتي تستخرج من الآبار المنجزة في مكامن مكثفات الغاز الطبيعي وتصبح سائلة في الظروف القياسية لدرجة الحرارة والضغط.
المصدر الرسمي: نظام ضريبة الدخل — هيئة الخبراء بمجلس الوزراء
شرح المادة 45 بلغة مبسطة
بعد أن فرضت المادة 44 ضريبة استثمار الغاز الطبيعي على كل من يعمل في هذا المجال، تحدد هذه المادة نطاق هذا العمل بثلاثة تعريفات.
(أ) العمل في مجال استثمار الغاز الطبيعي يشمل:
- التنقيب عن الغاز الطبيعي وإنتاجه وتجميعه وتنقيته ومعالجته.
- تجزئة سوائل الغاز الطبيعي.
- إنتاج مكثفات الغاز وتجميعها.
- نقل الغاز الطبيعي وسوائله ومكثفات الغاز.
(ب) المقصود بالنقل: نقل الغاز من معامل التنقية إلى معامل المعالجة والتجزئة، أو من أي من هذه المعامل إلى مرافق المستهلكين، وكذلك نقل مكثفات الغاز وسوائله. ولا يشمل النقل:
- شبكات التوزيع المحلية.
- خطوط الأنابيب التي ينشئها غير منتج للغاز بعد نقاط البيع الرسمية.
(ج) مكثفات الغاز: هي المكثفات الموجودة بصورة طبيعية، أي مواد هيدروكربونية توجد بحالة غازية أحادية في مكامن تقع درجة حرارتها الأصلية بين الدرجة الحرجة والدرجة القصوى التي يمكن أن توجد عندها حالتان للمادة معًا، وتُستخرج من آبار في مكامن مكثفات الغاز وتصبح سائلة في الظروف القياسية للحرارة والضغط.
وتبني المادة 46 على هذه التعريفات لتحديد الدخل الناتج من هذا العمل. ولتصنيف نشاط محدد ضمن هذه التعريفات يحسن الرجوع إلى محاميًا متخصصًا في الضرائب والزكاة.
مثال عملي
شركة في المنطقة الشرقية تنقل الغاز من معمل تنقية إلى معمل معالجة؛ هذا النقل يدخل في تعريف العمل في مجال استثمار الغاز الطبيعي. أما شركة لا تنتج الغاز وأنشأت خط أنابيب بعد نقطة البيع الرسمية لتوصيله إلى مصنع، فلا يدخل خطها في تعريف النقل الوارد في هذه المادة.
شرح استرشادي لا يغني عن استشارة محامٍ في حالتك.
كيف نكتب المحتوى ونراجعهمحامو القضايا التجارية والشركات: اسأل محاميًا مختصًا عن حالتك
صف حالتك باختصار وسنرشّح لك محاميًا مختصًا في هذا النظام
محامو القضايا التجارية والشركات
محامون يتولّون هذا النوع من القضايا
شركة إبراهيم آل سالم للمحاماة والاستشارات القانونية ذ.م.م
شركة محاماة واستشارات قانونية ذ.م.م
مُجيب نشط
مكتب المحامي الدكتور علي الربيعي وشركة اتحاد العصر القانونية
أسئلة شائعة عن المادة 45 من نظام ضريبة الدخل
ما الأنشطة التي تُعد عملًا في مجال استثمار الغاز الطبيعي؟
التنقيب عن الغاز وإنتاجه وتجميعه وتنقيته ومعالجته، وتجزئة سوائله، وإنتاج مكثفات الغاز وتجميعها، ونقل الغاز وسوائله ومكثفاته.
هل تدخل شبكات توزيع الغاز المحلية في تعريف النقل؟
لا، يستثني النص شبكات التوزيع المحلية وخطوط الأنابيب التي ينشئها غير منتج للغاز بعد نقاط البيع الرسمية.
ما هي مكثفات الغاز في نظام ضريبة الدخل؟
مواد هيدروكربونية موجودة طبيعيًا بحالة غازية في مكامن معينة، تُستخرج من آبار مكامن مكثفات الغاز وتصبح سائلة في الظروف القياسية للحرارة والضغط.
مواد أخرى عن ضريبة استثمار الغاز الطبيعي
- المادة 44
تفرض المادة ضريبة تسمى ضريبة استثمار الغاز الطبيعي على كل من يعمل في استثمار الغاز الطبيعي وسوائله ومكثفاته داخل المملكة أو منطقتها الاقتصادية الخالصة أو جرفها القاري.
تفرض على كل شخص يعمل في مجال استثمار الغاز الطبيعي وسوائله ومكثفات الغاز داخل المملكة أو منطقتها الاقتصادية الخالصة أو جرفها القاري ضريبة تسمى ضريبة استثمار الغ
- المادة 46
تحدد المادة الدخل الناتج من العمل في استثمار الغاز الطبيعي بإجمالي دخل بيع الغاز وسوائله ومكثفاته ومنتجاته، وأي دخل عرضي أو غير تشغيلي مرتبط بالنشاط الرئيس.
الدخل الناتج من العمل في مجال استثمار الغاز الطبيعي ، هو إجمالي الدخل المتحقق من بيع أو تبادل أو تحويل الغاز الطبيعي وسوائله ومكثفات الغاز بما في ذلك الكبريت وا
- المادة 47
تحدد المادة وعاء ضريبة استثمار الغاز الطبيعي بإجمالي الدخل الوارد في المادة 46 بعد خصم المصاريف جائزة الحسم، وتعد الريع والإيجار السطحي منها.
وعاء ضريبة استثمار الغاز الطبيعي هو إجمالي الدخل المشار إليه في المادة السادسة والأربعين من هذا النظام مخصوما منه المصاريف جائزة الحسم بموجب هذا النظام ، وتعتبر
- المادة 48
تربط المادة سعر ضريبة استثمار الغاز الطبيعي بمعدل العائد الداخلي للتدفقات النقدية السنوية التراكمية للمكلف، وفق جدول يبدأ بـ30% وينتهي بـ85%.
يحدد سعر ضريبة استثمار الغاز الطبيعي عن أية سنة ضريبية وفقا لمعدل العائد الداخلي للتدفقات النقدية السنوية التراكمية للمكلف المستمدة من نشاط استثمار الغاز الطبيع
- المادة 49
تبيّن المادة طريقة حساب التدفقات النقدية السنوية بتعديل وعاء ضريبة استثمار الغاز الطبيعي بإعادة إدراج بنود معينة وحسم أخرى.
يتم حساب التدفقات النقدية السنوية عن طريق تعديل وعاء ضريبة استثمار الغاز الطبيعي كما يلي : أ - إعادة إدراج الخسائر التشغيلية المرحلة من السنوات السابقة . ب - إع
- المادة 50
تطبق المادة ضريبة الدخل بسعر 20% وفق الفقرة (ب) من المادة 7 على وعاء ضريبة استثمار الغاز، ثم تحسم ضريبة الدخل المدفوعة من ضريبة استثمار الغاز المستحقة.
أ - تطبق ضريبة الدخل وفقا للفقرة (ب) من المادة السابعة من هذا النظام على وعاء ضريبة استثمار الغاز الطبيعي للمكلف الخاضع لضريبة استثمار الغاز الطبيعي . ب - يحسم
النصوص منقولة من الموقع الرسمي لهيئة الخبراء بمجلس الوزراء لأغراض الاطلاع، والمرجع عند الاختلاف هو النص المنشور رسميًا. المحتوى لا يُعدّ استشارة قانونية.