Article 9 of the Saudi Income Tax Law
المادة 9 من نظام ضريبة الدخل · الفصل الرابع: الدخل الخاضع للضريبة
The article sets how to calculate profit or loss on disposing of assets, the basis of their cost, and the cases of gifting, inheritance, compulsory disposal and transfer to personal use.
Official text (Arabic)
This article has not been amended since the law was issued.
أ - الربح أو الخسارة المتحققة من التخلص من الأصل هو الفرق بين التعويض المستلم عن الأصل وأساس التكلفة له.
ب - لا يحتسب ربح أو خسارة عند التخلص من أصل قابل للاستهلاك خلاف ما ورد في المادة السابعة عشرة من هذا النظام .
ج - لتحديد الدخل الخاضع للضريبة ، لا يجوز للشخص الطبيعي احتساب ربح أو خسارة التخلص من الأصل المعد لغير النشاط .
د - أساس تكلفة الأصل الذي يشتريه المكلف أو ينتجه أو يصنعه أو يشيده بنفسه هو المبلغ الذي يسدده المكلف عن الأصل أو يتكبده نقدا أو عينا في عملية الحصول عليه .
هـ - إذا تخلص المكلف من جزء من الأصل ، يوزع أساس تكلفة الأصل على الجزء المحتفظ به والجزء المتخلص منه وفقا للقيمة السوقية وقت شراء الأصل .
و- تضاف المصاريف المتكبدة لإجراء تغييرات أو تحسينات على الأصل غير المستهلك إلى أساس تكلفة الأصل .
ز- تحدد قيمة التعويض عن أصل عندما يتم التخلص منه مقابل أصول عينية على أساس قيمة السوق لتلك الأصول العينية ، ويشتمل هذا على الإعفاء من الدين الذي على الأصل .
ح - إذا تخلص مكلف من أصل بالإهداء أوبالإرث ، يعامل الشخص المتصرف بالأصل كما لو أنه استلم قيمة تعويضية عن ذلك الأصل تعادل قيمته في السوق وقت التصرف به ما لم تنطبق الفقرة (ط) من هذه المادة .
ط - إذا كان الأصل المتخلص منه محملا بدين يزيد عن قيمة الأصل بالسوق ، يعامل المكلف المتخلص من الأصل كما لو أنه استلم قيمة تعويضية تعادل قيمة ذلك الدين.
ي - لتحديد الوعاء الضريبي ، لا يحتسب ربح أو خسارة عند التخلص الإلزامي من أصل بمقدار استخدام قيمة التعويض في شراء أصل مشابه في النوع خلال سنة واحدة من التخلص الإلزامي .
ك - يحدد أساس التكلفة للأصل البديل الموصوف في الفقرة (ي) من هذه المادة استنادا لأساس تكلفة الأصل المستبدل.
ل - إذا حول مكلف أصلا مملوكا له إلى الاستعمال الشخصي ، أو توقف عن استخدامه نهائيا في در الدخل ، يعد المكلف متخلصا من الأصل بقيمته السوقية ، مع الإقرار بالربح الناتج فقط دون الخسارة .
This is the official Arabic wording, the only legally binding version. We do not translate the law itself; the explanation below is ours. Official source: Bureau of Experts at the Council of Ministers
Article 9 explained in plain English
This article explains how to calculate profit or loss on disposing of an asset (selling it, exchanging it or otherwise dealing with it). It is part of the taxable income in which Article 8 includes capital gains.
- Rule: profit or loss = the consideration received for the asset − its cost basis.
- Depreciable assets: no profit or loss is calculated on disposing of them except under Article 17, which deals with this within depreciation groups (by reducing 50% of the consideration from the remaining value of the group).
- A natural person: does not calculate profit or loss on disposing of an asset not held for activity.
- Cost basis: what the taxpayer pays or incurs, in cash or in kind, to acquire the asset, whether he bought, produced, manufactured or built it himself, plus expenses of altering or improving the undepreciated asset. When part of an asset is disposed of, the cost basis is apportioned between the two parts according to market value at the time of purchase.
- Exchange for assets in kind: the consideration is valued at their market value, and includes release from a debt on the asset.
- Gifting or inheritance: the disposer is treated as if he received the market value at the time of disposal, unless the asset is encumbered by a debt exceeding its market value, in which case he is treated as if he received the amount of the debt.
- Compulsory disposal: no profit or loss is recognized to the extent the consideration was used to buy a similar asset within one year, and the replacement asset takes the cost basis of the asset replaced.
- Transfer to personal use or permanently ceasing to use it in generating income: this is treated as a disposal at market value, and only profit is recognized, not loss.
To calculate the effect of a particular transaction, it is advisable to consult a lawyer specialized in tax and commercial matters.
Practical example
A company in Riyadh bought land for its business for SAR 1,000,000 and then sold it for SAR 1,300,000. The taxable profit is SAR 300,000, the difference between the consideration received and the cost basis.
Translated from our Arabic explanation with machine assistance. For guidance only; it does not replace advice from a lawyer on your situation.
How we write and review contentCommercial & Corporate Law lawyers: ask a specialist about your case
Describe your situation briefly and we'll suggest a lawyer who specialises in this law
Commercial & Corporate Law lawyers
Lawyers who handle this kind of case
Ibrahim Al Salem Law Firm
Active contributor
Dr. Ali Al-Rubaie Law Office and Ittihad Al-Asr Legal Company
Frequently asked questions about Article 9 of the Saudi Income Tax Law
How is profit on selling an asset calculated for tax?
It is the difference between the consideration received for the asset and its cost basis, that is, what was paid or incurred to acquire it plus expenses of improving the undepreciated asset.
What if the asset is expropriated and I buy a replacement?
No profit or loss is recognized to the extent the consideration is used to buy a similar asset within one year of the compulsory disposal.
Is a loss recognized when an asset is transferred to personal use?
No. This is treated as a disposal at market value, and only the resulting profit is recognized, not the loss.
How is a gifted or inherited asset treated?
The disposer is treated as if he received the asset's market value at the time of disposal, unless it is encumbered by a debt exceeding its value, in which case he is treated as if he received the amount of the debt.
Articles this article refers to
More articles on Taxable Income and Exemptions
- Article 5
The article lists the cases in which income is treated as arising from a source in the Kingdom, and provides that the place of payment does not determine the source of income.
أ - يعد الدخل متحققا من مصدر في المملكة في أي من الحالات الآتية : 1 - إذا نشأ عن نشاط تم في المملكة. 2 - إذا نشأ عن ممتلكات غير منقولة موجودة في المملكة ، بما ف
- Article 10
The article exempts from income tax gains on selling securities traded on the Saudi financial market under the Regulations' rules, and gains on disposing of property that is not an activity asset.
تعفى الدخول الآتية من ضريبة الدخل : أ - المكاسب الرأسمالية المتحققة من التخلص من الأوراق المالية المتداولة في السوق المالية بالمملكة وفقا للضوابط التي تحددها ال
- Article 11
The article allows donations paid during the tax year to public bodies or licensed non-profit charities permitted to receive donations to be deducted when determining the tax base.
يجوز لتحديد الوعاء الضريبي لكل مكلف حسم التبرعات المدفوعة خلال السنة الضريبية إلى هيئات عامة ، أو جمعيات خيرية مرخص لها بالمملكة لا تهدف إلى الربح، ويجوز لها تل
- Article 31
The article requires including in the taxpayer's total income any payment from which he benefits directly or indirectly, and any payment disposed of on his instructions, if it would be income had it been paid to him directly.
يجب أن يشتمل إجمالي دخل المكلف على أي دفعة يستفيد منها المكلف مباشرة أو غير مباشرة ، وكذلك أي دفعة يتم التصرف بها وفقا لتعليماته إذا كانت تلك الدفعة تعد دخلا لل
- Article 32
The article provides that compensation amounts received by the taxpayer take the character of what they compensate for in the tax treatment.
تأخذ مبالغ التعويض المستلمة صفة المعوض عنه.
- Article 39
The article sets the cost basis of property contributed to a partnership, and adjusts the cost basis of its assets up or down when a partner leaves with a gain or loss on disposing of his share.
أ - أساس التكلفة الأولية للممتلكات المقدمة لشركة الأشخاص تساوي أساس التكلفة للشريك الذي قدمها . ب - إذا خرج شريك من شركة أشخاص واستلم توزيعا يجعله يحقق ربحا من
The texts are reproduced from the official website of the Bureau of Experts at the Council of Ministers for reference; where they differ, the officially published Arabic text prevails. This content is not legal advice.