Article 17 of the Saudi Income Tax Law
المادة 17 من نظام ضريبة الدخل · الفصل الخامس: مصاريف تحقيق الدخل
The article allows deducting depreciation of assets other than land, divides them into groups at 5%, 10%, 25%, 20% and 10%, and sets how the remaining value of each group is calculated.
Official text (Arabic)
This article has not been amended since the law was issued.
أ - باستثناء الأرض يجوز حسم الاستهلاك عن أصول المكلف ذات الطبيعة المستهلكة الملموسة وغير الملموسة التي تنقص قيمتها ، بسبب الاستعمال أو التلف أو التقادم ، وتستخدم جميعها أو جزء منها في در الدخل الخاضع للضريبة ويبقى لها قيمة بعد انتهاء السنة الضريبية .
ب - تقسم الأصول القابلة للاستهلاك إلى مجموعات ونسب استهلاك كما يأتي :
1 - المباني الثابتة : خمسة بالمائة (5%) .
2 - المباني الصناعية والزراعية المتنقلة : عشرة بالمائة (10%) .
3 - المصانع والآلات والمكائن والأجهزة والبرمجيات (برامج الحاسوب ) والمعدات بما في ذلك سيارات الركوب والشحن : خمسة وعشرون بالمائة (25%) .
4 - مصاريف المسح الجيولوجي والتنقيب والاستكشاف والأعمال التمهيدية لاستخراج الموارد الطبيعية وتطوير حقولها : عشرون بالمائة (20%) .
5 - جميع الأصول الأخرى الملموسة وغير الملموسة ذات الطبيعة المستهلكة غير المشمولة بالمجموعات السابقة كالأثاث والطائرات والسفن والقاطرات والشهرة ... عشرة بالمائة (10%) .
ج - يحتسب مصروف الاستهلاك لكل مجموعة وفقا للفقرات من (د) إلى (ل) من هذه المادة .
د - يحسب قسط الاستهلاك لكل مجموعة بتطبيق نسبة الاستهلاك المحددة لها بمقتضى الفقرة (ب) من هذه المادة على باقي قيمة تلك المجموعة في نهاية السنة الضريبية .
هـ - إن باقي قيمة كل مجموعة في نهاية السنة الضريبية هو إجمالي باقي قيمة المجموعة في نهاية السنة الضريبية السابقة بعد حسم قسط الاستهلاك وفقا لهذه المادة للسنة الضريبية السابقة ، ويضاف إليه نسبة خمسين بالمائة (50%) من أساس التكلفة للأصول الموضوعة في الخدمة خلال السنة الضريبية الحالية والسابقة ، مخصوما من المبلغ نسبة خمسين بالمائة (50%) من التعويضات عن الأصول المتصرف بها خلال السنة الضريبية الحالية والسابقة شريطة ألا يصبح الباقي سالبا .
و - إذا حول المكلف الأصل المملوك له إلى الاستعمال الشخصي ، أو لم يعد الأصل يستخدم نهائيا في در الدخل الخاضع للضريبة ، يعد هذا العمل تصرفا بالأصل من جانب المكلف بقيمته السوقية .
ز- عندما تزيد نسبة الخمسين بالمائة (50%) من التعويض عن الأصول المتخلص منها أثناء السنة الضريبية والسنة السابقة عن باقي قيمة المجموعة في نهاية السنة الضريبية - بصرف النظر عن قيمة التعويض - تخفض قيمة المجموعة إلى صفر ، ويضم ما يزيد إلى دخل المكلف الخاضع للضريبة .
ح - إذا كانت قيمة المجموعة المتبقية في نهاية السنة ، بعد إجازة الحسومات وفقا للفقرة (د) من هذه المادة ، أقل من ألف (1000) ريال ، فإنه يجوز حسم هذه القيمة المتبقية .
ط - إذا تم التخلص من جميع الأصول في المجموعة ، يجوز حسم المبلغ المتبقي من المجموعة في نهاية السنة.
ي - في حالة شراء أو بيع أرض وعليها إنشاءات ، توزع القيمة على الأرض والإنشاءات بشكل معقول ، للتوصل إلى القيمة المنفصلة للإنشاءات.
ك - في حالة استخدام جزء من الأصول في در الدخل الخاضع للضريبة، فإنه يجوز حسم استهلاك لجزء من تكلفة الأصل مقابل الجزء من الأصل المستخدم في در الدخل الخاضع للضريبة.
ل - استثناءً من أحكام الفقرات السابقة ، يجوز استهلاك أصول عقود البناء والتشغيل ثم نقل الملكية ، وعقود البناء والتملك والتشغيل ثم نقل الملكية ، على سنوات العقد ، أو على الفترة المتبقية منه ، إذا تم تأمين أو تجديد الأصول خلالها .
This is the official Arabic wording, the only legally binding version. We do not translate the law itself; the explanation below is ours. Official source: Bureau of Experts at the Council of Ministers
Article 17 explained in plain English
This article regulates tax depreciation, that is, deducting part of the value of assets each year instead of deducting their cost all at once.
Depreciable assets: the taxpayer's tangible and intangible assets whose value decreases through use, damage or obsolescence, which are used wholly or partly in generating taxable income, and which retain a value after the end of the year. Land is excluded.
The groups and their rates:
- Fixed buildings: 5%.
- Mobile industrial and agricultural buildings: 10%.
- Plants, machinery, devices, software and equipment, including passenger and freight vehicles: 25%.
- Expenses of geological surveying, drilling, exploration and preliminary work for extracting natural resources: 20%.
- Other assets such as furniture, aircraft, ships and goodwill: 10%.
Method of calculation: the rate is applied to the remaining value of the group at the end of the year. The remaining value = the remaining value of the previous year after deducting its installment + 50% of the cost basis of assets placed in service during the current and previous years − 50% of the consideration for assets disposed of during the two years, provided that it does not become negative. If 50% of the consideration exceeds the remaining value, the group is reduced to zero and the excess is added to taxable income.
Other provisions: transferring an asset to personal use or permanently ceasing to use it in generating income is treated as a disposal at its market value; the remainder of a group may be deducted if it falls below SAR 1,000, or if all of its assets are disposed of; the value of land and constructions is apportioned reasonably; only the part used in generating income is depreciated; and assets under build-operate-transfer contracts may be depreciated over the years of the contract or the remainder of it if the assets are insured or renewed during it. For complex cases, it is advisable to consult a lawyer specialized in tax and commercial matters.
Practical example
A company in Riyadh started the year with a remaining value of SAR 400,000 for its group of vehicles and equipment, bought equipment worth SAR 200,000 during the year, and sold nothing. Assuming there were no additions or disposals in the previous year, 50% of the new equipment is added, so the remaining value becomes SAR 500,000, and the depreciation installment is 25% of it, that is, SAR 125,000.
Translated from our Arabic explanation with machine assistance. For guidance only; it does not replace advice from a lawyer on your situation.
How we write and review contentCommercial & Corporate Law lawyers: ask a specialist about your case
Describe your situation briefly and we'll suggest a lawyer who specialises in this law
Commercial & Corporate Law lawyers
Lawyers who handle this kind of case
Ibrahim Al Salem Law Firm
Active contributor
Dr. Ali Al-Rubaie Law Office and Ittihad Al-Asr Legal Company
Frequently asked questions about Article 17 of the Saudi Income Tax Law
What is the tax depreciation rate for cars?
25%, since passenger and freight vehicles fall within the group of plants, machinery and equipment.
May land be depreciated?
No. The article excludes land from depreciable assets.
To what value is the depreciation rate applied?
To the remaining value of the group at the end of the tax year, calculated under paragraph (e).
What if the group's remaining value is very small?
If the group's remaining value after deductions falls below SAR 1,000, it may be deducted in full.
More articles on Depreciation of Assets for Tax
- Article 16
The article allows deducting research and development expenses connected with earning taxable income, and bars deducting the purchase of land or research equipment, as equipment is depreciated under Article 17.
يجوز حسم مصاريف البحوث والتطوير المرتبطة بتحقيق الدخل الخاضع للضريبة ، ولا يجوز حسم مصاريف شراء الأرض أو المعدات التي تستخدم في أغراض البحث حيث تستهلك المعدات و
- Article 18
The article allows deducting repair and improvement expenses on depreciated assets in each group up to 4% a year of the group's remaining value, and the excess is added to the group's remaining value.
أ - يجوز حسم المصاريف المتكبدة في كل مجموعة عن الإصلاحات أو التحسينات التي أجراها المكلف على الأصول المستهلكة الواقعة في تلك المجموعة . ب - لا تزيد قيمة المصاري
- Article 19
The article provides for deducting geological survey expenses and preliminary work for extracting natural resources as amortization at the Article 17 rate as a separate group, and applies it to buying survey and exploitation rights.
أ - تحسم مصاريف المسح الجيولوجي والأعمال التمهيدية لاستخراج الموارد الطبيعية على شكل مصاريف إطفاء ، وبمعدل الاستهلاك المحدد في الفقرة (ب) من المادة السابعة عشرة
- Article 79
The article sets out the Minister of Finance's powers to issue the Regulations and instructions, amend depreciation groups and rates, waive tax debt and fines where collection is impossible, and award bonuses to outstanding employees.
للوزير الصلاحيات الآتية : أ - إصدار اللائحة التنفيذية لهذا النظام. ب - إصدار التعليمات واتخاذ الإجراءات التي يراها ضرورية لوضع هذا النظام موضع التنفيذ . ج - تعد
- Article 81
The article sets transitional provisions for the value of assets purchased before the Law took effect, and bars carrying forward operating losses incurred before Council of Ministers Resolution No. 3 of 1421 AH or during a tax exemption period.
أ - في حالة شراء أصل في سنة ضريبية سابقة على دخول هذا النظام حيز التنفيذ ، فإن القيمة التي تضاف إلى المجموعة الملائمة هي تكلفة الأصل ناقصا أي قسط استهلاك حصل عل
The texts are reproduced from the official website of the Bureau of Experts at the Council of Ministers for reference; where they differ, the officially published Arabic text prevails. This content is not legal advice.