Article 7 of the Saudi Income Tax Law
المادة 7 من نظام ضريبة الدخل · الفصل الثالث: الوعاء الضريبي وأسعار الضريبة
The article sets the income tax rates: 20% for resident capital companies, resident foreign individuals, permanent establishments and natural gas, and 85% for oil production, and refers withholding rates to Article 68.
Official text after amendments (Arabic)
Compiled from the original text and every officially published amendment; the amendments are shown in full below for comparison.
أ - سعر الضريبة على الوعاء الضريبي هو عشرون بالمائة (20%) لكل من :
1 - شركة الأموال المقيمة .
2 - الشخص الطبيعي المقيم غير السعودي الذي يمارس النشاط.
3 - الشخص غير المقيم نتيجة لنشاط يمارسه في المملكة من خلال منشأة دائمة .
ب- سعر الضريبة على الوعاء الضريبي للمكلف الذي يعمل في مجال استثمار الغاز الطبيعي هو عشرون بالمائة (20%).
ج - سعر الضريبة على الوعاء الضريبي للمكلف الذي يعمل في إنتاج الزيت والمواد الهيدروكربونية هو خمسة وثمانون بالمائة (85%) .
د - أسعار الضريبة المستقطعة هي الأسعار المحددة في المادة الثامنة والستين من هذا النظام .
هـ: تكون الضريبة المستحقة على الشخص الذي يعمل في المملكة في مجال إنتاج الزيت والمواد الهيدروكربونية ومجال استثمار الغاز الطبيعي معاً هي مجموع الضريبة المستحق على وعاءي ضريبة هذا الشخص بموجب الفقرتين (ب) و(ج) من هذه المادة.
This is the official Arabic wording, the only legally binding version. We do not translate the law itself; the explanation below is ours. Official source: Bureau of Experts at the Council of Ministers
Article 7 explained in plain English
This article sets out the tax rate applied to the tax base (determined in Article 6) according to the taxpayer's category:
- 20% for each of: a resident capital company, a resident non-Saudi natural person who carries on activity, and a non-resident on his activity in the Kingdom through a permanent establishment.
- 20% for a taxpayer working in natural gas investment.
- 85% for a taxpayer working in the production of oil and hydrocarbons.
Withholding tax: paragraph (d) refers to the rates set in Article 68, which are: 5% for rent, 15% for royalties, 20% for management fees, 5% for airline tickets and air or sea freight, 5% for international telephone communications services, and any other payments set by the Regulations at a rate not exceeding 15%.
Someone working in both fields: under paragraph (e), if a person works in the Kingdom in both oil and hydrocarbons production and natural gas investment, the tax due from him is the sum of the tax on his two bases under paragraphs (b) and (c); that is, each field's base and rate are applied and then the two results are added.
The record of amendments shows that paragraph (b) was amended to take its present text (20%) and that paragraph (e) was added to the article. The rate is applied to the base after deducting allowable expenses, not to total revenue. To assess the tax on a specific establishment, it is advisable to consult a lawyer specialized in tax and commercial matters.
Practical example
A limited liability company in Riyadh whose foreign partner's share of its taxable income, after deducting allowable expenses, is SAR 500,000. The tax is 20% of this base, that is, SAR 100,000.
Translated from our Arabic explanation with machine assistance. For guidance only; it does not replace advice from a lawyer on your situation.
How we write and review contentCommercial & Corporate Law lawyers: ask a specialist about your case
Describe your situation briefly and we'll suggest a lawyer who specialises in this law
Commercial & Corporate Law lawyers
Lawyers who handle this kind of case
Ibrahim Al Salem Law Firm
Active contributor
Dr. Ali Al-Rubaie Law Office and Ittihad Al-Asr Legal Company
Frequently asked questions about Article 7 of the Saudi Income Tax Law
What is the income tax rate on companies in Saudi Arabia?
20% of the tax base for a resident capital company, and likewise for a resident foreign individual who carries on activity and for a non-resident's permanent establishment.
What is the income tax on oil production companies?
85% of the tax base for a taxpayer working in the production of oil and hydrocarbons.
How is tax calculated for someone working in both oil and gas?
The tax is the sum of the tax due on his two bases under paragraphs (b) and (c).
Where can I find the withholding tax rates?
Paragraph (d) refers to Article 68, which sets withholding rates on payments to non-residents.
Amendment history
Amendment
Official amendment text (Arabic)
الفقرة ( ب ) من المادة السابعة عُدلت هذه الفقرة لتكون بالنص الآتي:
"ب- سعر الضريبة على الوعاء الضريبي للمكلف الذي يعمل في مجال استثمار الغاز الطبيعي هو عشرون بالمائة (20%)".
Amendment
Official amendment text (Arabic)
إضافة فقرة جديدة تحمل الترتيب (هـ) إلى المادة (السابعة)، بالنص الآتي: "هـ: تكون الضريبة المستحقة على الشخص الذي يعمل في المملكة في مجال إنتاج الزيت والمواد الهيدروكربونية ومجال استثمار الغاز الطبيعي معاً هي مجموع الضريبة المستحق على وعاءي ضريبة هذا الشخص بموجب الفقرتين (ب) و(ج) من هذه المادة".
Original text before the amendments (Arabic)
أ - سعر الضريبة على الوعاء الضريبي هو عشرون بالمائة (20%) لكل من :
1 - شركة الأموال المقيمة .
2 - الشخص الطبيعي المقيم غير السعودي الذي يمارس النشاط.
3 - الشخص غير المقيم نتيجة لنشاط يمارسه في المملكة من خلال منشأة دائمة .
ب - سعر الضريبة على الوعاء الضريبي للمكلف الذي يعمل في مجال استثمار الغاز الطبيعي فقط هو ثلاثون بالمائة (30%).
ج - سعر الضريبة على الوعاء الضريبي للمكلف الذي يعمل في إنتاج الزيت والمواد الهيدروكربونية هو خمسة وثمانون بالمائة (85%) .
د - أسعار الضريبة المستقطعة هي الأسعار المحددة في المادة الثامنة والستين من هذا النظام .
هـ: تكون الضريبة المستحقة على الشخص الذي يعمل في المملكة في مجال إنتاج الزيت والمواد الهيدروكربونية ومجال استثمار الغاز الطبيعي معاً هي مجموع الضريبة المستحق على وعاءي ضريبة هذا الشخص بموجب الفقرتين (ب) و(ج) من هذه المادة.
Articles this article refers to
More articles on Income Tax Rate and Tax Base
- Article 34
The article sets an estimated base of 5% of the total income of foreign airline, shipping and transport branches in the Kingdom if they do not prove their base, and allows the Minister to extend the estimated method under the Regulations.
أ - إذا لم تقدم فروع الخطوط الجوية وشركات الشحن والنقل البري والبحري الأجنبية العاملة في المملكة ما يثبت وعاءها الضريبي وفقا لأحكام هذا النظام ، يحدد وعاؤها الض
- Article 48
The article ties the rate of the natural gas investment tax to the internal rate of return on the taxpayer's cumulative annual cash flows, under a table that starts at 30% and ends at 85%.
يحدد سعر ضريبة استثمار الغاز الطبيعي عن أية سنة ضريبية وفقا لمعدل العائد الداخلي للتدفقات النقدية السنوية التراكمية للمكلف المستمدة من نشاط استثمار الغاز الطبيع
- Article 50
The article applies income tax at 20% under paragraph (b) of Article 7 to the gas investment tax base, and then deducts the income tax paid from the gas investment tax due.
أ - تطبق ضريبة الدخل وفقا للفقرة (ب) من المادة السابعة من هذا النظام على وعاء ضريبة استثمار الغاز الطبيعي للمكلف الخاضع لضريبة استثمار الغاز الطبيعي . ب - يحسم
- Article 52
The article subjects the taxpayer to income tax under paragraph (b) of Article 7 on income from processing or fractionating gas in a licensed independent plant, and from transporting it for others in a licensed independent pipeline.
يخضع المكلف لضريبة الدخل المقررة بموجب الفقرة (ب) من المادة السابعة من هذا النظام وذلك : أ - عن دخله المتحقق من معالجة الغاز الطبيعي أو تجزئته في معمل مستقل مرخ
- Article 54
The article provides that paragraph (c) of Article 7, which imposes 85% on those producing oil and hydrocarbons, does not apply to the natural gas investment tax base.
لا تسري أحكام الفقرة (ج) من المادة السابعة من هذا النظام على وعاء ضريبة استثمار الغاز الطبيعي لأي مكلف خاضع لضريبة استثمار الغاز الطبيعي .
The texts are reproduced from the official website of the Bureau of Experts at the Council of Ministers for reference; where they differ, the officially published Arabic text prevails. This content is not legal advice.