Article 68 of the Saudi Income Tax Law
المادة 68 من نظام ضريبة الدخل · الفصل الثالث عشر: تحصيل الضرائب
The article requires a resident and a non-resident's permanent establishment to withhold tax at set rates from amounts paid to a non-resident from a source in the Kingdom, remit it and issue a certificate, and makes them liable if they default.
Official text (Arabic)
This article has not been amended since the law was issued.
أ - يجب على كل مقيم سواء كان مكلفا أو غير مكلف بمقتضى هذا النظام ، وعلى المنشأة الدائمة في المملكة لغير مقيم ، ممن يدفعون مبلغا ما لغير مقيم من مصدر في المملكة استقطاع ضريبة من المبلغ المدفوع وفقا للأسعار الآتية :
1 - إيجار 5% .
2 - إتاوة أو ريع 15%
3 - أتعاب إدارة 20%
4 - دفعات مقابل تذاكر طيران أو شحن جوي أو بحري 5%
5 - دفعات مقابل خدمات اتصالات هاتفية دولية 5%
6 - أي دفعات أخرى تحددها اللائحة على ألا يتجاوز سعر الضريبة 15% في حالة المبالغ المدفوعة من قبل شخص طبيعي تنطبق شروط الاستقطاع التي تقضي بها هذه المادة على الدفعات الخاصة بالنشاط لهذا الشخص.
ب - يجب على الشخص الذي يستقطع الضريبة بمقتضى هذه المادة الالتزام بما يأتي :
1 - التسجيل لدى المصلحة وتسديد المبلغ المستقطع للمصلحة خلال العشرة أيام الأولى من الشهر الذي يلي الشهر الذي تم الدفع فيه للمستفيد .
2 - تزويد المستفيد بشهادة تبين المبلغ المدفوع له وقيمة الضريبة المستقطعة .
3 - تزويد المصلحة في نهاية السنة الضريبية باسم وعنوان ورقم تسجيل المستفيد (الرقم المميز) إذا توفر، وأي معلومات أخرى قد تطلبها المصلحة .
4 - الاحتفاظ بالسجلات المطلوبة لإثبات صحة الضريبة المستقطعة وفقا لما تحدده اللائحة .
ج - الشخص المسئول بمقتضى هذه المادة عن استقطاع الضريبة ملزم شخصيا بتسديد قيمة الضريبة غير المسددة ، وغرامات التأخير المترتبة عليها وفقا للفقرة (أ) من المادة السابعة والسبعين من هذا النظام إذا انطبقت عليه أي من الحالات الآتية :
1 - إذا لم يستقطع الضريبة كما هو مطلوب .
2 - إذا استقطع الضريبة لكنه لم يسددها للمصلحة كما هو مطلوب .
3 - إذا لم يقدم بيانات الاستقطاع للمصلحة كما تقضي به الفقرة الفرعية الثالثة من الفقرة (ب) من هذه المادة .
د - إضافة إلى ما ورد في الفقرة (ب) من هذه المادة ، فإنه إذا لم تستقطع الضريبة وفقا لأحكام هذه المادة ، يبقى المستفيد مدينا للمصلحة بقيمة الضريبة ، ويحق لها أن تحصلها منه أو من وكيله أو كفيله .
هـ - مع عدم الإخلال بالفقرتين ( و ، ز) من هذه المادة ، إذا دفع مبلغ إلى غير مقيم واستقطعت الضريبة عنه وفقا لأحكام هذه المادة تكون تلك الضريبة نهائية ، مع مراعاة عدم فرض ضريبة أخرى على الدخل الذي استقطعت عنه الضريبة ، وعدم إعادة أي مبالغ سددت كضريبة وفقا لهذه المادة
و - إذا كان المبلغ المشار إليه في هذه المادة مسددا إلى غير مقيم يمارس العمل في المملكة من خلال منشأة دائمة ، وأن هذا المبلغ المسدد له يرتبط بشكل مباشر بالعمل الذي تمارسه المنشأة الدائمة ، يحتسب هذا المبلغ في تحديد الوعاء الضريبي لغير المقيم .
ز - إذا استقطعت الضريبة عن مبلغ مدفوع لمكلف احتسب في وعائه الضريبي، فإن الضريبة المستقطعة تحسم من الضريبة الواجبة على المكلف عن الوعاء الضريبي .
ح - لأغراض هذه المادة والمادة الخامسة من هذا النظام تعني كلمة " الخدمات " أي عمل مقابل عوض ، باستثناء شراء وبيع السلع أو أي ممتلكات أخرى .
This is the official Arabic wording, the only legally binding version. We do not translate the law itself; the explanation below is ours. Official source: Bureau of Experts at the Council of Ministers
Article 68 explained in plain English
This article regulates what is known as withholding tax: every resident, whether or not a taxpayer, and every permanent establishment of a non-resident in the Kingdom, who pays an amount to a non-resident from a source in the Kingdom, must withhold the tax from the amount before paying it, at the following rates:
- Rent: 5%.
- Royalty: 15%.
- Management fees: 20%.
- Airline tickets or air or sea freight: 5%.
- International telephone communications services: 5%.
- Any other payments set by the Regulations, at a rate not exceeding 15%.
Paragraph (a) also provides that the withholding conditions apply to amounts paid by a natural person if the payments relate to his activity.
Obligations of the person withholding: to register with the Department and remit the amount within the first ten days of the month following the month of payment, to give the beneficiary a certificate of the amount and the tax withheld, to give the Department the beneficiary's details at the end of the year, and to keep records as the Regulations specify.
Liability: The withholding person is personally liable for the unpaid tax and for the delay fine in paragraph (a) of Article 77 (1% of the unpaid tax for each thirty days of delay) if he does not withhold, or withholds and does not remit, or does not provide the withholding details. The beneficiary remains indebted to the Department for the tax if it was not withheld, and the Department may collect it from him or from his agent or guarantor.
The tax withheld is final, so no other tax is imposed on that income and it is not refunded, except where the amount is directly connected with the work of a non-resident's permanent establishment, in which case it enters its base, or where it was paid to a taxpayer and counted in his base, in which case the tax withheld is deducted from his tax. "Services" here and in Article 5 means any work for consideration other than buying and selling goods and property. For unclear cases, it is advisable to consult a lawyer specializing in tax cases.
Practical example
A company in Riyadh pays a non-resident foreign company with no permanent establishment in the Kingdom management fees of SAR 100,000 in Muharram. The company withholds 20%, that is SAR 20,000, and remits it to the Department within the first ten days of Safar, and gives the foreign company a certificate of the amount withheld.
Translated from our Arabic explanation with machine assistance. For guidance only; it does not replace advice from a lawyer on your situation.
How we write and review contentCommercial & Corporate Law lawyers: ask a specialist about your case
Describe your situation briefly and we'll suggest a lawyer who specialises in this law
Commercial & Corporate Law lawyers
Lawyers who handle this kind of case
Ibrahim Al Salem Law Firm
Active contributor
Dr. Ali Al-Rubaie Law Office and Ittihad Al-Asr Legal Company
Frequently asked questions about Article 68 of the Saudi Income Tax Law
What are the withholding tax rates on payments to a non-resident?
They vary by type of payment: 5% for rent, airline tickets, freight and international communications, 15% for royalty, 20% for management fees, and not more than 15% for other payments set by the Regulations.
When must withholding tax be remitted?
Within the first ten days of the month following the month in which the payment was made to the beneficiary.
What happens if I do not withhold the tax from the payment?
You become personally liable to pay the unpaid tax and the delay fine under paragraph (a) of Article 77, and the beneficiary also remains indebted to the Department for the tax.
Is withholding tax refunded to the non-resident?
No. The tax withheld is final and is not refunded, subject to the two cases in paragraphs (f) and (g): a permanent establishment, and a taxpayer who counts the amount in his base.
Articles this article refers to
- Article 77
The article imposes a delay fine of 1% of the unpaid tax for each thirty days, and a fine of 25% of the tax difference where untrue information is provided or fraud is committed with intent to evade.
أ - إضافة إلى الغرامات الواردة في المادة السادسة والسبعين من هذا النظام وفي الفقرة (ب) من هذه المادة ، على المكلف تسديد غرامة تأخير بواقع واحد بالمائة (1%) من ا
- Article 5
The article lists the cases in which income is treated as arising from a source in the Kingdom, and provides that the place of payment does not determine the source of income.
أ - يعد الدخل متحققا من مصدر في المملكة في أي من الحالات الآتية : 1 - إذا نشأ عن نشاط تم في المملكة. 2 - إذا نشأ عن ممتلكات غير منقولة موجودة في المملكة ، بما ف
The texts are reproduced from the official website of the Bureau of Experts at the Council of Ministers for reference; where they differ, the officially published Arabic text prevails. This content is not legal advice.